Rekenvoorbeeld
Stel dat een moeder, die haar bedrijf in de vorm van een besloten vennootschap uitoefent, de onderneming overdraagt aan haar twee kinderen. De onderneming vertegenwoordigt een waarde van € 2,5 miljoen. De moeder wil gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling door aan beide kinderen 50% van de aandelen in het bedrijf te schenken.
- Ieder kind is over de schenking van € 1,25 miljoen een bedrag van afgerond € 12.000 aan schenkbelasting verschuldigd.
- De belastingclaim voor de inkomstenbelasting (cijfers 2022: 26,9%) over de schenking kan door de moeder worden doorgeschoven naar de kinderen.
Stel dat de moeder besluit om haar onderneming te verkopen aan een derde voor een bedrag van € 2,5 miljoen. Na de verkoop zit er in de besloten vennootschap van de moeder een bedrag van € 2,5 miljoen aan liquide middelen. Door de verkoop wordt ondernemingsvermogen omgezet in beleggingsvermogen. Als de moeder besluit de aandelen in de besloten vennootschap vervolgens te schenken aan de kinderen zijn de fiscale consequenties als volgt:
- De moeder moet in totaal een bedrag van € 672.500 aan inkomstenbelasting afdragen. Omdat de moeder nu afrekent voor de inkomstenbelasting, kunnen de kinderen in de toekomst een bedrag van € 2,5 miljoen onbelast uit de besloten vennootschap uitkeren.
- Ieder kind is over de schenking een bedrag van afgerond € 235.000 aan schenkbelasting verschuldigd.
- De totale afdracht aan belastingen in verband met de schenking van € 2,5 miljoen bedraagt afgerond € 1,15 miljoen.
