Al eerder kondigde het kabinet aan dat zij de doelmatigheid en uitvoerbaarheid van de bedrijfsopvolgingsregeling in schenk- en erfbelasting (hierna: BOR) en de doorschuifregeling bij bedrijfsopvolgingen in de inkomstenbelasting (DSR) wil verbeteren. Ook wil het kabinet zo veel mogelijk knelpunten voor ondernemers wegnemen.

De exacte details zijn nog niet bekend, maar deze zijn onlangs in een kamerbrief wel weer iets meer ingevuld. Zo wordt onder andere voorgesteld om vanaf 2024 verhuurde onroerende zaken, die aan derden worden verhuurd, standaard aan te merken als beleggingsvermogen. Beleggingsvermogen kwalificeert niet voor de BOR en DSR.

Over de maatregelen zijn nog weinig details bekend. De planning is dat deze maatregelen eind juni 2023 in een Kamerbrief uitgebreider worden toegelicht. Vast staat wél dat de BOR de komende jaren gaat veranderen. Blijf op de hoogte door je in te schrijven voor onze nieuwsbrief.

Je zult begrijpen dat de hierboven genoemde voorwaarden de reden zijn dat je niet vroeg genoeg kunt beginnen met (het voorsorteren op) een bedrijfsoverdracht. Er komt immers meer bij kijken dan enkel en alleen het voldoen aan fiscale voorwaarden.

Vaak werkt de BOR-regeling alleen optimaal als in de huwelijkse voorwaarden en het testament geregeld is dat de onderneming ook daadwerkelijk terechtkomt bij de beoogde opvolgers. We bespreken graag met je hoe jij je fiscale structuur, huwelijkse voorwaarden en testamenten kunt inrichten (estate planning) om optimaal gebruik te kunnen maken van de bedrijfsopvolgingsregeling.

De fiscale voordelen van de BOR versterken we aan de hand van het onderstaande rekenvoorbeeld.