Wanneer kun je een lager gebruikelijk loon hanteren?

Als je werkt voor je eigen bv, moet je jezelf een gebruikelijk loon toekennen. In 2025 is dit normbedrag € 56.000. Dit loon kan hoger zijn, maar onder bepaalde omstandigheden ook lager. Wanneer is dat het geval en hoe toon je dat aan?

Home
Nieuws
Gebruikelijk loon

Deel deze pagina

Wat is het gebruikelijk loon?

11 maart 2025

DGA Belastingadvies

Het gebruikelijk loon geldt voor iedereen met een aanmerkelijk belang in een vennootschap die er ook werkt, zoals een dga. In 2025 moet dit worden vastgesteld op het hoogste van:

het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking,
het loon van de meestverdienende werknemer in de bv of verbonden bv’s,
het normbedrag van € 56.000.

Lager loon bij een vergelijkbare dienstbetrekking

Kun je aantonen dat het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking lager is? Dan mag je dit als gebruikelijk loon hanteren, zelfs als het onder de € 56.000 ligt. Houd er rekening mee dat de Belastingdienst hierover in discussie kan gaan.

Nog lager loon voor starters of bij verlies

Starters mogen drie jaar lang een lager loon hanteren als de bv het normbedrag niet kan betalen, bijvoorbeeld door hoge investeringen of lage cashflow.
Structureel verlieslijdende bv’s mogen een lager loon toekennen als anders de continuïteit in gevaar komt.

Leonie Pongers Specialist loonheffingen

Specialist op het gebied van loonheffingen

Loonheffingen, het leukste wat er is! Samen met mijn team kijk ik met klanten mee hoe zij kosten kunnen besparen bij het belonen van personeel. Ook het geven van presentaties op mijn vakgebied, zowel intern als extern, geeft mij veel energie. Het contact met klanten & collega’s om (internationale) vraagstukken op te lossen is mijn grootste drive!

Neem contact op

Voorbeeld: dga in financiële problemen

Een dga die handelde in sloopgoud en een juwelierswinkel had, keerde zichzelf geen loon uit vanwege slechte bedrijfsresultaten. De Belastingdienst legde een naheffing op, eerst gebaseerd op € 48.000 (destijds het normbedrag), later verlaagd naar € 25.000.

De rechtbank oordeelde dat zelfs dit bedrag te hoog was omdat het de bedrijfscontinuïteit in gevaar bracht. Uiteindelijk werd het gebruikelijk loon vastgesteld op € 7.500, omdat er nog winstreserves waren om dit te betalen.

Conclusie

In specifieke situaties kun je een lager gebruikelijk loon hanteren, maar je moet dit goed kunnen onderbouwen. De Belastingdienst zal niet zomaar akkoord gaan met een verlaging. Heb je vragen over een lager gebruikelijk loon? Neem gerust contact met ons op.