Eindejaars­tips 2025

Heb je een onderneming of bv? Dan is er waarschijnlijk begin dit jaar een voorlopige aanslag 2025 op de mat gevallen. Nu we tegen het einde van 2025 lopen, heb je wellicht een beter beeld of deze voorlopige aanslagen in lijn zijn met de resultaten en/of het inkomen van dit jaar.

Bekijk welke voorlopige aanslagen jij of je bv hebt gehad en controleer of deze niet te laag zijn. Is deze te laag? Wijzig deze dan zo snel mogelijk. Dit kan belastingrente voorkomen, waarvan het tarief op het moment maar liefst 6,5% tot 9% is.

Let op! Houd er rekening mee dat als je de voorlopige aanslag naar boven wijzigt, je dit bedrag ineens zal moeten betalen.

Tip! Mogelijk is de hoogte van de belastingrente in strijd met het evenredigheidsbeginsel. Hierover loopt een massaalbezwaarprocedure. Je kunt van een positieve uitkomst profiteren als je tijdig bezwaar aantekent tegen een definitieve aanslag en/of zorgt voor tijdige herziening van een voorlopige aanslag waarop belastingrente vermeld staat. Zie voor meer informatie: Massaalbezwaarprocedure voor belastingrente.

Overigens wordt geen belastingrente in rekening gebracht als de aangifte, zonder uitstel, binnen de wettelijke termijn wordt ingediend, en de aanslag wordt vastgesteld overeenkomstig de ingediende aangifte.

Tips!

• Als je de voorlopige aanslag inkomstenbelasting nog in 2025 betaalt, leidt dat tot een lager vermogen per 1 januari 2026 in box 3 en bespaar je mogelijk belasting.
• Als je meer dan acht weken vóór het einde van het jaar verzoekt om herziening van een voorlopige aanslag, en de Belastingdienst slaagt er niet in de nadere voorlopige aanslag tijdig op te leggen zodat je nog dit jaar kunt betalen, dan mag je op 1 januari 2026 rekening houden met deze belastingschuld in box 3.

Box 3, een veel besproken onderwerp de laatste jaren. Veel vermogenden zijn veel meer belasting gaan betalen, en de Tegenbewijsregeling box 3 biedt niet altijd soelaas. Het is dus goed om te kijken of je box 3 belasting kunt besparen. Overweeg bijvoorbeeld de volgende opties:

• Investeren vanuit box 3 of uit de bv? Gezien de nieuwe regels is het sneller voordelig om dit vanuit de bv te doen. Laat dit doorrekenen en zorg ervoor dat je ruim voor 1 januari 2026 je keuze maakt en regelt dat dit wordt opgevolgd.
• Je bezittingen en schulden onderbrengen in een (nieuwe) bv.
• Het vooruitbetalen van rekeningen, zoals de hypotheekrente (maximaal 6 maanden in verband met de renteaftrek), belastingaanslagen en de zorgverzekeringspremie. Je kunt ook alvast die dure vakantie voor 2026 boeken.
• Los per jaar 10% hypothecaire lening af (of het maximale percentage dat bij jouw financiering boetevrij afgelost mag worden).
• Uiteraard is schenken ook een mogelijkheid om je box 3 heffing te verminderen. Zie hierna tip 4.

Let op! Met deze bovenstaande tips kun je belasting besparen, maar belastingbesparende maatregelen staan vaak niet op zich. Het opvolgen van een tip kan positief doorwerken op andere regelingen, maar soms ook juist negatief. Laat daarom je gehele fiscale positie beoordelen om te kijken of jouw situatie fiscaal optimaal is óf dat aanpassingen verstandig zijn.

Binnen box 3 zijn het afgelopen jaar weer volop ontwikkelingen geweest. Inmiddels is het mogelijk om met het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) een beroep te doen op de Tegenbewijsregeling en daarmee het werkelijk rendement te laten belasten. Het OWR-formulier is beschikbaar voor de jaren 2021 tot en met 2027. Voor de jaren 2017-2020 kun je het formulier alleen gebruiken als tijdig bezwaar is gemaakt en tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering is gedaan. Zo'n verzoek moet zijn ingediend binnen 5 jaar na afloop van het betreffende aangiftejaar. Zo komt het jaar 2020 in beeld.

Als het niet lukt om voor het eind van het jaar het formulier OWR over belastingjaar 2020 in te dienen, of als er in de aangifte inkomstenbelasting 2020 bijvoorbeeld een aftrekpost is vergeten op te geven, is het heel belangrijk om ruim vóór 31 december 2025 een verzoek te doen om ambtshalve vermindering van jouw definitieve aanslag IB 2020. Doe je dit verzoek niet tijdig, dan vervallen jouw rechten om het formulier OWR alsnog in te dienen, en kun je ook geen andere wijzigingen meer aanbrengen.

Koop je een lijfrente bij een verzekeringsmaatschappij of stort je een bedrag op je lijfrentespaarrekening, dan creëer je daarmee een extra aftrekpost. De maximale aftrek (jaarruimte) is in 2025 maar liefst € 35.798, waardoor het een aantrekkelijke manier kan zijn om te sparen voor jouw oude dag.

De aftrek kan nog verder worden verhoogd, met maximaal € 42.108, als je de afgelopen tien jaar niet de maximale jaarruimte hebt benut.

Voorwaarde is wel dat er sprake is van een pensioentekort. Of hier bij jou sprake van is, kun je berekenen op de site van de Belastingdienst. Als je voldoet aan de voorwaarden voor aftrek, kun je de in 2025 betaalde premie aftrekken tegen maximaal 49,5%. De uitkeringen zijn te zijner tijd wel belast, maar als jouw inkomen dan een stuk lager is, zijn de uitkeringen mogelijk tegen een lager tarief belast dan waarvoor je nu aftrek hebt gehad.

Tip! Zorg dat je de inleg nog in 2025 betaalt! Alleen dan kun je deze in aftrek brengen in je aangifte inkomstenbelasting 2025. Bovendien betaal je daardoor mogelijk minder belasting in box 3 over 2026.

Let op! De betaalde lijfrentepremie vermindert de te betalen belasting, maar niet de te betalen premie Zvw. Over de lijfrente-uitkering betaal je bij ontvangst wel premie Zvw. Dit betekent een dubbele heffing, voor zover je inkomen bij uitbetaling van de lijfrentetermijnen onder de Zvw-premiegrens valt en je nu de Zvw-premiegrens nog niet hebt bereikt. Hierdoor wordt het nettorendement van de lijfrente kleiner.

Uit de verkiezingsstrijd komt naar voren dat meerdere partijen de erf- en/of schenkbelasting willen verhogen. Tegelijkertijd zijn er ook geluiden om het af te schaffen. De vraag is welke kant het op zal gaan? Een ding is wel zeker: een schenking levert blije gezichten op tijdens de feestdagen.

Je kunt dit jaar de algemene jaarlijkse schenkvrijstelling van € 6.713 per kind benutten. Schenk je aan een ander, dan is dit € 2.690.

Tip! Denk ook eens aan het laten opstellen van een schenkingsplan. Dat geeft inzicht en kan helpen bij het fiscaal voordelig overdragen van jouw vermogen tijdens je leven.

Wil je meer informatie en tips over schenken? Zie onze whitepaper Belastingvrij schenken: hoe pak je dat aan?

Tip! Als je een woning schenkt of erft, dan wordt voor de belastingheffing niet gekeken naar de werkelijke waarde van de woning, maar naar de WOZ-waarde. Deze WOZ-waarde ligt vaak een stuk lager. Door de woning te schenken komt dit waardeverschil onbelast bij het kind terecht. Zie ook: https://www.jonglaan.nl/blogs/woning-schenken-kind.

Let op! Naar verwachting zal voor een geschonken woning vanaf 1 januari 2027 de werkelijke waarde gebruikt gaan worden. Denk je na over het schenken van een woning? Laat je adviseren of het handig is dit al in 2025 of 2026 te doen.

Tip! Een schenking zorgt voor een verlaging van het box 3 vermogen (al kan het bij de ontvanger weer een verhoging geven).

In 2025 krijg je bij privégebruik van een elektrische auto van de zaak tot 17% bijtelling over de cataloguswaarde tot € 30.000 en over het meerdere 22%. Deze bijtelling houd je gedurende 60 maanden. In 2026 krijgen elektrische auto’s geen korting meer op de bijtelling en geldt dus voor de gehele cataloguswaarde een bijtelling van 22%.

Zorg er daarom voor dat je je elektrische auto nog in 2025 op kenteken zet, gezien de korting die dan 60 maanden geldt op de bijtelling.

Tip! Loopt je huidige leasecontract ergens begin 2026 af? Laat doorrekenen of het niet voordeliger is om dit af te kopen en daardoor nog in 2025 de nieuwe auto te bestellen (en laten leveren!).

Extra heffing niet-elektrische auto’s

Vanaf 1 januari 2027 komt er waarschijnlijk een pseudo-eindheffing van 12% over de waarde van niet-elektrische auto’s (alle auto’s op fossiele brandstof, en daardoor ook hybride modellen) die werkgevers vanaf 2027 aan hun werknemers beschikbaar stellen.

Deze heffing moet de werkgever betalen en die mag deze niet doorberekenen aan de werknemer.

Let op! Er komt een overgangstermijn: als een werkgever vóór 2027 een niet-elektrische auto ter beschikking heeft gesteld aan een werknemer, geldt een overgangstermijn tot 17 september 2030. Wordt de auto daarna nog steeds gebruikt, dan geldt alsnog de extra heffing.

Tip! Herzie je wagenparkbeheer en je leaseregeling. Zorg ervoor dat je uitsluitend nog elektrische auto’s aan werknemers ter beschikking stelt om de 12% eindheffing te voorkomen. Dit geldt ook voor jou als DGA!

Meer informatie? Onze Loonheffingspecialisten vertellen je er graag meer over de extra belasting.

Via de Werkkostenregeling (hierna WKR) kun je werknemers onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven. Het mag daarbij ook gaan om zaken waar werknemers privé-voordeel van kunnen hebben, zoals het kerstpakket of sportabonnement. Maar ook een bonus behoort tot de mogelijkheden.

Tip! Als dga kun je deze vrije ruimte ook benutten.

Het totale bedrag dat je uitgeeft aan deze vergoedingen en verstrekkingen moet binnen de vrije ruimte blijven. In 2025 bedraagt de vrije ruimte in de WKR 2% van de bruto loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het loon boven € 400.000. Zet je medewerkers nog voor het eind van het jaar in het zonnetje én benut deze ruimte!

Let op! Ga na of je nog vrije ruimte over hebt en maak hier gebruik van als je je personeel extra wilt belonen, want een overschot aan vrije ruimte kun je niet meenemen naar 2026.

Tip! Bij controle op de WKR zien wij regelmatig dat er ruimte is om de werkkostenregeling te optimaliseren. Zo zien wij vaak componenten terugkomen die niet op een juiste wijze in de werkkostenregeling worden verwerkt. Dit kan gelijk invloed hebben op de vrije ruimte.

Neem contact op met je adviseur bij de Jong & Laan en vraag naar de mogelijkheden!

In 2025 kun je als dga maximaal € 500.000 lenen van de eigen bv, zonder dat dit gevolgen heeft. Leen je meer? Dan wordt dat meerdere beschouwd als dividend en betaal je belasting in box 2. Dit valt onder de maatregel excessief lenen. Het toetsmoment voor de hoogte van de schuld is 31 december 2025. Tot het einde van het jaar heb je dus de tijd om de hoogte van de schuld te beoordelen en zo nodig te verlagen.

Let op! Excessief lenen is ingevoerd in 2023. Heb je in 2023 of 2024 al excessieflenenheffing betaald? Dan is de maximale schuld die je aan de bv mag hebben op het toetsmoment mogelijk hoger.

Heb je voor de eigen woning geleend bij de bv? Deze schuld is uitgezonderd bij deze regeling en wordt dus niet meegenomen bij de toets op 31 december. Heb je de lening vanaf 2023 afgesloten, dan is vereist dat er een hypotheekrecht is gevestigd ten gunste van de bv, als zekerheid.

Let op! Heb jij een te hoge schuld aan de bv? Neem dan nog dit jaar contact op met je adviseur om te laten beoordelen wat voor jou de beste optie is. Aflossen is fiscaal gezien niet altijd de voordeligste oplossing. De aflossing kan er ook voor zorgen dat je juist veel meer box 3-belasting verschuldigd bent. Laat je dus altijd goed informeren voordat je actie onderneemt!

Als de bv dividend uitkeert aan de dga is daar niet alleen dividendbelasting (15%) over verschuldigd, maar ook box 2-heffing. Het tarief in box 2 bedraagt in 2025 24,5% tot een bedrag van € 67.804. Als je een fiscale partner hebt, kun je zelfs tot € 135.608 tegen 24,5% dividend uitkeren. Elk bedrag daarboven wordt in 2025 belast tegen 31%. Keer daarom tot dit maximale bedrag aan dividend uit en profiteer van het lagere tarief. In 2026 zal het tarief naar verwachting gelijk blijven, en zal alleen de maximale grens iets omhooggaan naar € 68.843 per persoon.

Als je een groot bedrag aan dividend wilt uitkeren, klinkt het interessant dit over meerdere jaren te spreiden, waardoor je meermaals gebruik kunt maken van het lage tarief. Laat echter vooraf doorrekenen of dit echt wel het meest voordelig is. Zo kan dividend sinds 2025 invloed hebben op de hoogte van je algemene heffingskorting en eventuele toeslagen. Dividenduitkeringen hebben ook effect op je box 3-vermogen en ‘excessief lenen’.

Let op! Er moet voordat er een dividenduitkering wordt gedaan altijd een balanstest en uitkeringstoets plaatsvinden. Zo wordt er beoordeeld of de dividenduitkering de bv niet in de problemen brengt.

Houd er verder rekening mee dat het oppotten van winst in je bv door het tariefopstapje minder aantrekkelijk is. Bij de uiteindelijke verkoop van je bv betaal je dan immers al snel het tarief van 31%.

Tip! Voorkom dat heffingskortingen verloren gaan. Sinds 2023 krijgt een belastingplichtige met geen of weinig inkomen de heffingskortingen niet meer gedeeltelijk uitbetaald. Door een dividenduitkering in de aangifte (deels) aan de fiscale partner toe te rekenen voorkom je dit mogelijk.

Kortom, aan een dividenduitdeling zitten voors en tegens. Overleg met je adviseur of het voordelig is om in 2025 nog dividend uit te keren en tot welk bedrag.

Vanaf 1 januari 2026 geldt op overnachtingen in hotels, pensions, vakantiehuizen en B&B’s het hoge btw-tarief van 21%, waar dit voorheen 9% bedroeg.

Let op! Hoewel de btw-verhoging pas in 2026 ingaat, geldt er nu al een overgangsregeling: voor overnachtingen in 2026 ben je al 21% btw verschuldigd, ook als de betaling nog in 2025 plaatsvindt.

Tip! Om te voorkomen dat je straks 21% btw moet afdragen terwijl je dit niet aan je klanten hebt doorberekend, raden we aan nu alvast:

• je boekings- en kassasystemen aan te passen;
• je prijsbeleid te herzien met het oog op de hogere btw;
• gasten goed te informeren via je website, offertes en reserveringsbevestigingen;
• gemengde diensten, zoals logies met ontbijt of wellness, te beoordelen op het juiste btw-tarief en eventueel te splitsen;
• na te gaan of je in aanmerking komt voor de kleineondernemersregeling (KOR) als je jaaromzet onder € 20.000 blijft.
•  

Door nu al actie te ondernemen, voorkom je financiële verrassingen en ben je op tijd klaar voor 2026.
Meer informatie: btw-verhoging op logies per 2026.

Btw op goederen en diensten die je gebruikt voor je btw-belaste activiteiten, mag je aftrekken. Dit aftrekrecht bepaal je in het jaar van ingebruikname aan de hand van het feitelijke (on)belaste gebruik. Gebruik je het bedrijfsmiddel later op een andere manier, dan moet je mogelijk een deel van de voorbelasting terugbetalen – of krijg je juist een aanvullend deel terug.

Tot nu toe gold voor diensten geen dergelijke herzieningsperiode. Bij investeringsdiensten – zoals verbouwingen, onderhoud of herstel, waarbij geen nieuw goed ontstaat – werd het aftrekrecht alleen bepaald in het jaar van ingebruikname. Vanaf 2026 verandert dit. Investeringsdiensten van minimaal € 30.000 moet je voortaan ook gedurende vijf jaar volgen. Wijzig je het gebruik, dan kan dit leiden tot (gedeeltelijke) terugbetaling of een aanvullend aftrekrecht.

Tip! Neem je investeringsdiensten vóór 1 januari 2026 in gebruik, dan valt deze nog buiten de nieuwe regeling. Dat kan voordelig zijn als je anders btw zou moeten terugbetalen. Verandert je gebruik echter van vrijgesteld naar belast, dan kan het juist slim zijn de ingebruikname uit te stellen tot 2026, waardoor je mogelijk meer btw kunt aftrekken.

Meer weten? Onze btw-specialisten leggen dit uitgebreid uit in het artikel: BTW-herziening kostbare diensten onroerende zaken.