Fiscale faciliteiten bedrijfsopvolging (BOR)
Bij het schenken of vererven van een onderneming kan, onder voorwaarden, gebruikgemaakt worden van de BOR en de DSR. De BOR biedt een forse vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting en de DSR geeft de mogelijkheid om de te betalen inkomstenbelasting door te schuiven, op voorwaarde dat de onderneming wordt voortgezet.
Wijzigingen per 2026: voortzettingstermijn en bezitstermijn
Vanaf 2026 wordt het eenvoudiger om in bepaalde situaties van structuur of rechtsvorm te veranderen, zonder dat dit in strijd komt met de verplichte voortzettingstermijn en bezitstermijn.
Ook wordt vanaf die datum het onbedoeld dubbel gebruik van de BOR tegengegaan. Bij deze dubbel-BOR wordt de onderneming met toepassing van de BOR geschonken, na een aantal jaar door de schenker teruggekocht, en een paar jaar later opnieuw geschonken, weer met toepassing van de BOR. Daarnaast treden maatregelen tegen zogenaamde rollatorinvesteringen in werking. Zo geldt vanaf 2026 een langere bezitstermijn voor schenkers en erflaters die later dan twee jaar na hun AOW-leeftijd met de onderneming zijn gestart.
Verder is vanaf 2026 een definitie van preferente aandelen in de wet opgenomen. Aandelen met een wezenlijke voorrang op winst of liquidatieopbrengsten worden als preferent gezien. Deze nieuwe definitie kan gevolgen hebben als sprake is van verschillende soorten aandelen.
