Binnen de werkkostenregeling (WKR) kennen we de kleine geschenkenregeling. Geef je als werkgever het kleine geschenk:
Dan mag je er als werkgever van uitgaan dat het kleine geschenk geen loon is.
Helaas stelt de Belastingdienst dat de kleine geschenkenregeling niet geldt voor de chocoladeletter of de pepernoten. Door de chocoladeletter aan te wijzen als eindheffingsloon aan de vrij ruimte van de WKR, spreken we over een 'echt' geschenk aan de werknemer.
Staan de pepernoten en de chocoladeletter bij het koffiezetapparaat op de werkplek? Dan spreken we van een versnapering en kan dit lekkers belastingvrij aan de werknemer worden verstrekt.
De vrije ruimte is gebaseerd op de fiscale loonsom. Jaarlijks kan er tot 3% (2023) van de fiscale loonsom van € 400.000 en tot 1,18% daarboven aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers geven (2023). Denk daarbij aan de gebruikelijkheidsnorm van € 2.400 per werknemer per jaar.
Schenk je aan je werknemers een kerstcadeau, bijvoorbeeld het klassieke kerstpakket, dan is dit loon. Ook hier geldt dat, als je het cadeau aanwijst als eindheffingsloon aan de vrije ruimte van de wkr, je het cadeau onbelast aan de werknemer kunt geven.
Hoe zit het nu met het traditionele kerstdiner of de kerstborrel? Zorg jij ervoor dat de werkplek sfeervol wordt aangekleed en vindt er enkel een kerstborrel plaats? Dan kan dit onbelast aan de werknemer verstrekt worden.
Voor de waarde van de consumpties en kleine versnaperingen geldt immers een nihilwaardering. Dit kost dus geen vrije ruimte. Besluit je om een cateraar te laten komen om een lopend buffet te verzorgen? Dan is de versnapering een maaltijd geworden. In die situatie dien je voor iedere aanwezige werknemer het normbedrag van € 3,55 (2023) aan de vrije ruimte toe te rekenen.
Besluit je om met je werknemers de plaatselijke horeca te ondersteunen? Met andere woorden: is de borrel of het etentje op locatie? Dan dient de volledige factuur, inclusief btw, aan de vrije ruimte toegewezen te worden.
Werk je ook met uitzendkrachten en/of zzp’ers? Deze personen zijn geen werknemer, waarvoor jullie inhoudingsplichtig zijn. De werkkostenregeling is dan niet van toepassing; deze geldt immers enkel voor je eigen werknemers. Jullie kunnen mogelijk wel de eindheffing voor jullie rekening nemen.
Door een ruimere vrije ruimte in 2023 (3% over de eerste € 400.000) kun je dit daar mogelijk wat extra’s aan je personeel geven. In 2024 gaat de vrije ruimte terug naar 1,92% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom.
Heb je nog vragen over geschenken, borrels en feestjes in de feestmaand? Neem gerust contact met ons op.
