Lenen bij je vennoot­schap (Wet excessief lenen)

Heb je op 31 december 2025 schulden aan je bv die hoger zijn dan € 500.000, dan kun je in 2025 met de gevolgen van deze wet te maken krijgen. Daarbij tellen niet alleen jouw eigen schulden mee, maar ook de schulden van je fiscale partner. Voor de beoordeling worden jullie schulden bij elkaar opgeteld.

Tip! Voor de beoordeling van de grens van € 500.000 mag je vorderingen die je op je bv(’s) hebt niet salderen met schulden die je aan je bv(’s) hebt. Het kan daarom verstandig zijn om deze vorderingen en schulden vóór 31 december 2025 officieel met elkaar te verrekenen. Overleg hierover met een van onze adviseurs.

Let op! Heb jij en/of je fiscale partner een aanmerkelijk belang in meerdere bv’s, dan moet je alle schulden aan al die bv’s bij elkaar optellen. Alleen als het totaal op 31 december 2025 niet hoger is dan € 500.000, krijg je in 2025 niet met de gevolgen van de wet te maken. Je kunt dus niet maximaal € 500.000 per bv lenen, maar samen met je fiscale partner maximaal € 500.000 van al je bv’s gezamenlijk.

Heb je in 2023 of 2024 al belasting betaald over een te hoge schuld bij je eigen bv, dan wordt de drempel van € 500.000 verhoogd met het bedrag waarover je toen al hebt afgerekend. Je betaalt dus geen belasting over een schuld waarover je in een eerder jaar al belasting hebt betaald.

Bij het inventariseren van je schulden moet je letten op alle civielrechtelijke schuldverhoudingen en verplichtingen. Ook indirecte schulden tellen mee.

Let op! Kun jij en/of je fiscale partner alleen een externe financiering krijgen als de bv borg staat? Dan telt deze lening mee bij de beoordeling of je boven de € 500.000 uitkomt. Kun je de financiering ook zonder borgstelling krijgen en zorgt borgstelling alleen voor betere voorwaarden, dan telt de lening niet mee.

Tip! Overleg met je adviseur of in jouw situatie civielrechtelijke schuldverhoudingen of borgstellingen aanwezig zijn en hoe je hiermee om moet gaan.

Ook schulden van verbonden personen

Hebben je bloed- of aanverwanten in de rechte lijn schulden aan jouw bv, dan moet je deze schulden bij jezelf meetellen voor zover ze boven € 500.000 uitkomen.

Bloed- en aanverwanten in de rechte lijn zijn onder andere kinderen, kleinkinderen, (achter)ouders en grootouders van jou en/of je fiscale partner.

Voor eigenwoningschulden geldt een uitzondering. Deze tellen niet mee bij de beoordeling of je boven de € 500.000 uitkomt, mits:

• de lening voldoet aan de wettelijke voorwaarden voor renteaftrek in de inkomstenbelasting, én

• er een recht van hypotheek is verstrekt aan de bv.

Let op! Is geen hypotheek verstrekt, dan telt de lening wel mee. Dit geldt ook als wel hypotheek is verstrekt, maar de lening niet voldoet aan de voorwaarden voor renteaftrek. Is het hypotheekbedrag lager dan de lening, dan telt het meerdere alsnog mee.

Tip! Bestond je eigenwoningschuld aan de bv al op 31 december 2022, dan geldt de hypotheekvoorwaarde niet. De schuld hoeft dan alleen te voldoen aan de voorwaarden voor renteaftrek.

Op 31 december 2025 wordt vastgesteld of je schulden hoger zijn dan € 500.000. Zijn je schulden dan hoger en was dat in 2024 nog niet zo, dan heb je tot die datum de tijd om in actie te komen. Overleg met je adviseur wat je eventueel nog kunt doen.

Belastingtarief

Over het surplus boven de € 500.000 (of de verhoogde drempel) betaal je belasting in box 2.
In 2025 gelden twee tarieven:

• 24,5% over de eerste € 67.804 aan box-2-inkomen (voor fiscale partners het dubbele),

• 31% over het meerdere.

Gevolgen bij latere aflossing

Heb je in 2023, 2024 of 2025 belasting betaald over een schuld boven de drempel, dan wordt de drempel verhoogd met dit bedrag. Hierdoor betaal je niet jaarlijks opnieuw belasting over hetzelfde surplus.

Los je later af, dan ontstaat een negatief inkomen in box 2. Dit wordt verrekend met positieve box-2-inkomsten in hetzelfde jaar of leidt tot een box-2-verlies. Dit verlies kun je verrekenen met box-2-inkomen van het voorafgaande jaar of de zes daaropvolgende jaren.

Ook bij schulden onder € 500.000 kan belastingheffing plaatsvinden als de Belastingdienst meent dat sprake is van een verkapte dividenduitkering. Zorg er daarom voor dat leningen altijd schriftelijk zijn vastgelegd en zakelijke voorwaarden bevatten.

Alleen fiscale werking

De Wet excessief lenen heeft alleen fiscale gevolgen. De schuld blijft civielrechtelijk bestaan en je mag deze gewoon blijven opnemen in je aangifte inkomstenbelasting.

Tot slot

Ook in 2025 kan de Wet excessief lenen leiden tot een ongewenste afrekening per 31 december 2025. Heb jij, je partner of met jou verbonden personen schulden aan je bv? Overleg dan tijdig met onze adviseurs over de gevolgen en mogelijke acties.

Disclaimer: bij de samenstelling van dit artikel is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan. Let op! Dit document dient slechts te worden gebruikt ter indicatie.