Betriebs­stätte in den Nieder­landen

Wann werden deutsche Unternehmen steuerpflichtig? Die steuerlichen Folgen einer Betriebsstätte in den Niederlanden hängen von verschiedenen Faktoren ab. Doch ab wann entsteht eigentlich eine Betriebsstätte in den Niederlanden, und wie genau ist das DBA zwischen Deutschland und den Niederlanden geregelt?

Zusammen­fassung

25. April 2026
Steuerberatung
  • Deutsche Unternehmen, die in den Niederlanden tätig sind, können dort steuerpflichtig werden, sobald eine Betriebsstätte entsteht.
  • Eine Betriebsstätte kann durch ein Büro, einen ständigen Vertreter, Bau- oder Montageprojekte von mehr als 12 Monaten oder Offshore-Tätigkeiten ab 30 Tagen entstehen.
  • Die steuerlichen Folgen betreffen die Körperschaftsteuer, Lohnsteuer und gegebenenfalls die Umsatzsteuer.
  • Vorbereitende oder unterstützende Tätigkeiten wie Marketing oder einzelne Kundenbesuche begründen in der Regel keine Betriebsstätte.

Deutsche Unternehmen expandieren zunehmend in die Niederlande: ein Projekt für einen niederländischen Kunden, ein Vertriebsmitarbeiter vor Ort, Monteure, die längere Zeit auf einer Baustelle arbeiten, oder ein Team, das Offshore-Arbeiten durchführt. Häufig wird dies als vorübergehende, rein operative Erweiterung betrachtet. Doch diese Präsenz in den Niederlanden kann unerwartete steuerliche Folgen haben.

Die Niederlande dürfen Steuern erheben, sobald die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens einen ausreichenden Bezug zu den Niederlanden aufweist. Dies gilt für die Körperschaftsteuer, häufig aber auch für die Lohnsteuer, Sozialversicherung und Umsatzsteuer. Viele Unternehmen erfahren erst von diesen Verpflichtungen, wenn ein Auftraggeber danach fragt oder die niederländische Steuerbehörde (Belastingdienst) sich meldet. Zu diesem Zeitpunkt sind Nachzahlungen, Bußgelder und Verzugszinsen keine Seltenheit.

Daher ist es wichtig zu wissen, wann Tätigkeiten in den Niederlanden so substanziell werden, dass eine Steuerpflicht entsteht.

Daniël Mol
Daniël Mol Senior Manager International Tax
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Wann werden Ihre Tätig­keiten in den Nieder­landen besteuert?

Das niederländische Steuerrecht folgt einem einfachen Grundsatz: Wenn ein Unternehmen tatsächlich in den Niederlanden präsent ist, muss es Steuern auf die dort erzielten Gewinne zahlen. Doch was bedeutet „tatsächlich präsent"? Das ist weniger eindeutig, als es zunächst erscheint.

Manchmal ist es offensichtlich: Ein Büro, ein Projektstandort oder eine Werkstatt verschafft Ihrem Unternehmen einen klaren Standort in den Niederlanden. Doch Präsenz kann auch subtiler entstehen. Ein Mitarbeiter oder Vertreter, der im Namen Ihres Unternehmens Verträge abschließt, kann dieselbe Wirkung haben. Und im Bau-, Installations- oder Montagesektor spielt die Zeit eine entscheidende Rolle: Ein Projekt, das länger dauert als geplant, kann plötzlich zu steuerlichen Verpflichtungen führen, die vorher nicht bestanden.

Daher ist es ratsam, im Vorfeld kritisch zu prüfen, welche Tätigkeiten Ihr Unternehmen genau in den Niederlanden ausübt.

Der Begriff „Betriebsstätte” nach dem DBA Deutschland-Niederlande

All diese Situationen führen zu einem zentralen Begriff aus dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und den Niederlanden: der Betriebsstätte (vaste inrichting).

Eine Betriebsstätte muss kein Gebäude oder ein im Handelsregister eingetragener Ort sein. Es handelt sich um eine dauerhafte physische oder wirtschaftliche Präsenz Ihres Unternehmens in den Niederlanden. Sobald Ihre Tätigkeiten dieses Niveau erreichen, erhält die niederländische Steuerbehörde aufgrund des DBA das Recht, Steuern zu erheben.

Der Begriff der Betriebsstätte macht deutlich, wann eine Tätigkeit der niederländischen Besteuerung unterliegt und wann nicht.

Wie entsteht eine Betriebs­stätte in den Nieder­landen?

Es muss sich also nicht immer um ein vollständiges Büro oder große Projekte handeln. Eine Betriebsstätte kann beispielsweise entstehen, wenn Sie:

  • ein Büro, einen Lagerraum oder eine Werkstatt in den Niederlanden nutzen;
  • einen Vertreter haben, der regelmäßig im Namen Ihres Unternehmens Verträge abschließt (ständiger Vertreter bzw. Handelsvertreter);
  • ein Bau- oder Montageprojekt durchführen, das länger als zwölf Monate dauert;
  • Offshore-Tätigkeiten ausführen, die 30 Tage oder länger andauern.

Projekte, die eng zusammenhängen, werden dabei häufig als Einheit betrachtet. Ein Projekt aufzuteilen, um unter der Frist zu bleiben, funktioniert daher selten.

Gleichzeitig gilt: Vorbereitende oder unterstützende Tätigkeiten, einzelne Kundenbesuche oder reine Lagerhaltung führen in der Regel nicht zu einer Betriebsstätte.

medewerkers de jong en laan

Was bedeutet eine Betriebs­stätte in den Nieder­landen für Ihr Unter­nehmen?

Sobald ein deutsches Unternehmen eine Präsenz hat, die nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) als Betriebsstätte gilt, verlagert sich ein Teil der Steuerpflicht in die Niederlande. Dies betrifft verschiedene steuerliche Bereiche:

1. Körperschaftsteuer (vennootschapsbelasting)

Die Niederlande dürfen Steuern auf den Gewinn erheben, der den niederländischen Tätigkeiten zuzurechnen ist. Deutschland gewährt anschließend eine Freistellung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

 

Gerade in grenzüberschreitenden Strukturen zwischen Deutschland und den Niederlanden spielt dabei die korrekte Festlegung von Verrechnungspreisen (sog. Transfer Pricing) eine entscheidende Rolle. Die niederländischen Finanzbehörden (Belastingdienst) prüfen konzerninterne Transaktionen anhand des Fremdvergleichsgrundsatzes – eine sorgfältige Dokumentation ist daher unerlässlich.


Mehr zum Thema Verrechnungspreise in den Niederlanden

 

Steuersätze (2026):

  • 19,0 % bis 200.000 € Gewinn
  • 25,8 % für den Teil über 200.000 €

Die Niederlande kennen zudem keine Gewerbesteuer.

2. Lohnsteuer (loonbelasting)

Sollten Sie Mitarbeiter in den Niederlanden beschäftigen, stellen sich zwei typische Fragen:

  1. Hat die Niederlande ein Besteuerungsrecht am Arbeitslohn?
  2. Wer muss die Lohnsteuer abführen/registrieren?

Die bekannte 183‑Tage‑Regel greift nur, wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind. Eine davon ist: Der Arbeitslohn wird nicht von einer Betriebsstätte im Tätigkeitsstaat getragen. Liegt eine Betriebsstätte in den Niederlanden vor und werden ihr die Lohnkosten zugerechnet, fällt diese Schutzwirkung häufig weg.

 

Konsequenz: Der Arbeitslohn ist dann ab dem ersten Arbeitstag in den Niederlanden steuerlich relevant (nicht erst „nach 183 Tagen“). In der Praxis führt das oft zu Registrierungs- und Abrechnungspflichten.

3. Mehrwertsteuer (BTW/omzetbelasting)

Je nach Art Ihrer Leistungen kann eine BTW‑Registrierung erforderlich sein z. B. bei:

  • Arbeiten an Immobilien in den Niederlanden;
  • Leistungen an Privatpersonen (B2C);
  • Konstellationen, in denen Reverse Charge nicht anwendbar ist;
  • Einfuhr/innergemeinschaftliche Warenbewegungen mit Niederlande-Bezug.

Darüber hinaus können Meldepflichten, Genehmigungen und Sozialversicherungsvorschriften gelten.

Wie wir deutsche Unter­nehmen in den Nieder­landen unter­stützen

Wir begleiten deutsche Unternehmen bei der vollständigen Erfassung ihrer Präsenz in den Niederlanden. Dabei prüfen wir, ob die Tätigkeiten zu einer Betriebsstätte führen, welche Verpflichtungen daraus entstehen und wie Gewinne und Tätigkeiten zuzurechnen sind.

Anschließend unterstützen wir bei:

  • Registrierung bei der niederländischen Steuerbehörde (Belastingdienst);
  • Beantragung eines G-Kontos;
  • Körperschaftsteuer-, Lohnsteuer- und Umsatzsteuererklärungen;
  • Anwendung der Freistellung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung;
  • Steuerliche Begleitung von Projekten;
  • Verrechnungspreisdokumentation;
  • Meldepflichten, Vertragsgestaltung und praktische Compliance.

Ihre Checkliste: So prüfen Sie Ihr Betriebsstätten‑Risiko vor Projektstart

  1. Wo finden die Tätigkeiten statt (Büro/Fläche/Kundengelände/etc.)?
  2. Wie lange (geplant + realistische Puffer)?
  3. Wer ist vor Ort (eigene Mitarbeiter, Subunternehmer, Vertreter)?
  4. Dürfen Personen in NL Verträge abschließen (oder faktisch finalisieren)?
  5. Sind Tätigkeiten Kernleistung oder nur Hilfstätigkeit?
  6. Wie werden Kosten intern zugeordnet (Projektkalkulation, Verrechnungspreise)?
  7. Gibt es Lohnsteuer/Sozialversicherung-Themen (Entsendung, A1, Payroll)?
  8. Gibt es BTW‑Themen (Reverse Charge, Immobilie, B2C, Lieferung/Warenfluss)?

Mithilfe dieser Punkte können Sie eine Übersicht schaffen und mögliche Risiken evaluieren.

Steuer­beratung in den Nieder­landen

für deutsche Unter­nehmen

Über de Jong & Laan

Seit mehr als 50 Jahren ist de Jong & Laan als unabhängige Beratungsfirma in den Niederlanden tätig und gehört mittlerweile zu den zehn führenden Unternehmen der niederländischen Wirtschaftsprüfungsbranche. Wir beraten und unterstützen Sie in den Bereichen der Wirtschaftsprüfung, Buchhaltung, Steuerberatung sowie Unternehmensfinanzierung und Personal.

Steuer­beratung Nieder­lande: Unser Service für deutsche Unter­nehmer

Unsere Leistungen im Überblick:

  • Unterstützung bei Transfer-Pricing Angelegenheiten, wie die Erstellung von Lokal und Master Files, Einreichung von Country-by-Country Reportings sowie der Notifikation der Steuerbehörde
  • Beistand bei der Durchführung von Benchmarks
  • Unterstützung bei Buchhaltung, Jahresabschluss & internationale Steuerfragen
  • Steuerfragen bei einer Beschäftigung in den Niederlanden
  • Steuerliche Registrierung bei der niederländischen Steuerbehörde & Steuererklärungen (Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer, Lohnsteuer) in den Niederlanden
  • Beratung zu Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland‑Niederlande
  • Übernahme von weiteren Buchhaltungstätigkeiten und Rechnungswesen für ihr Unternehmen (Bspw.: Finanzverwaltung, Erstellen des Jahresabschlusses, Arbeitskostenregelungen, Körperschaftsteuererklärungen / Mehrwertsteuer abführen, Rechnungslegungsstandards nach niederländischem Recht (Titel 9 BW2, RJ(k)).
  • Gehaltsabrechnung Niederlande & Lohnsteuererklärung
  • Beratung zur Einstellung niederländischer Arbeitnehmer
  • Erstellung von Arbeitsverträgen nach niederländischem Recht
  • Unterstützung bei A1‑Bescheinigung & Sozialversicherung
  • Zudem stehen wir Ihnen zu weiteren Anliegen beratend bei.

Unsere Experten bei de Jong & Laan sind mit den Besonderheiten des niederländischen Steuersystems vertraut und bieten Ihnen eine fachkundige Beratung auf Deutsch.

Wir sind spezialisiert auf: Kleine und Mittelständische Unternehmen, deutsche Unternehmer, Investoren, Start-Ups und Privatpersonen, die sich in den Niederlanden niederlassen möchten oder gewerblich in den Niederlanden tätig werden möchten und steuerrechtliche Unterstützung bei der Planung und/oder Umsetzung benötigen.

Insbesondere auf die Sektoren:

  • Bau & Installation;
  • Technik & Ingenieurwesen;
  • Logistik & Transport

Ihr deutsch­sprachiger Steuer­berater in den Nieder­landen:

Daniël Mol

Herr Daniël Mol ist Senior Berater für internationales Steuerrecht bei de Jong & Laan. Als erfahrener Steuerberater mit fundierter Kenntnis des niederländischen Steuerrechts, steht Ihnen als persönlicher Ansprechpartner gerne zur Seite.

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FAQ – Häufig gestellte Fragen

Ab wann genau bin ich in den Niederlanden steuerpflichtig?

Sobald nach dem DBA eine Betriebsstätte entsteht oder andere niederländische Besteuerungstatbestände greifen (z. B. bei Lohnsteuer/BTW je nach Konstellation).

Reicht ein einzelner Mitarbeiter in den Niederlanden für eine Betriebsstätte?

Nicht automatisch – aber ja, wenn der Mitarbeiter z. B. Verträge abschließt oder ein dauerhafter Arbeitsort entsteht, der Ihrer Firma „zur Verfügung steht“.

Kann ich ein Projekt aufteilen, um unter 12 Monaten zu bleiben?

Oft nein. Wirtschaftlich/geografisch zusammenhängende Projekte können zusammen betrachtet werden. Eine künstliche Aufteilung wird häufig nicht anerkannt.

Ist das Gehalt meines Arbeitnehmers nur dann in den Niederlanden steuerpflichtig, wenn der Arbeitnehmer sich weniger als 183 Tage in den Niederlanden aufhält?

Nein, die 183-Tage-Regel ist nur eine der Voraussetzungen, unter denen keine niederländische Steuerpflicht für das Gehalt entsteht. Wenn der Lohn z. B. einer niederländischen Betriebsstätte zugerechnet wird, kann die Niederlande dennoch besteuern.

Brauche ich für die BTW immer eine niederländische Betriebsstätte?

Nicht zwingend. Umsatzsteuerliche Pflichten können je nach Leistung auch ohne ertragsteuerliche Betriebsstätte entstehen.

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