Verlaging zelfstandigenaftrek en berekening KIA

Verdere afbouwing zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek wordt verder afgebouwd. Dit wordt gecompenseerd door de verhoging van de arbeidskorting en de verlaging van de inkomstenbelasting.

De maximale zelfstandigenaftrek in 2021 bedraagt  6.670 (2020: €7.030). Vanaf 2021 wordt de zelfstandigenaftrek sneller afgebouwd dan in het Belastingplan van 2020 was opgenomen. De zelfstandigenaftrek gaat -in acht stappen van €360, één stap van €390 en acht stappen van €110- omlaag naar uiteindelijk €3.240 in 2036.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is bedoeld om investeringen van relatief geringe omvang te bevorderen. De hoogte van de investeringsaftrek is afhankelijk van het jaarlijkse investeringsbedrag. De investeringsaftrek is sinds 2010 niet altijd een percentage van het investeringsbedrag, maar bij sommige investeringsbedragen een vast maximumbedrag.

Op dit moment blijkt -uit de wettekst waarin de investeringsaftrek is opgenomen- onvoldoende hoe deze moet worden berekend. Het is bijvoorbeeld onduidelijk wanneer er sprake is van een onderneming die via een samenwerkingsverband, zoals een vof of maatschap, wordt gedreven.

Verduidelijking berekeningswijze KIA

Deze onduidelijkheid heeft geleid tot gerechtelijke procedures. De uitkomsten daarvan vond het kabinet onwenselijk. Dit is de reden dat het kabinet de investeringsaftrek zo wijzigt dat de herberekening naar evenredigheid alsnog plaatsvindt. In het onderstaande voorbeeld is dit cijfermatig uitgewerkt.

Tot slot heeft de wetgever duidelijk gemaakt dat de investeringsaftrek –in tegenstelling tot het oordeel van de Hoge Raad– per onderneming en niet per ondernemer moet worden berekend. Dit heeft gevolgen voor de ondernemer die meerdere ondernemingen drijft. Cijfermatig werkt de voorgestelde wetswijziging dan uit als in het onderstaande voorbeeld.