Datum: donderdag 19 januari 2012
Lening ook zonder strenge voorwaarden zakelijk
Leent u geld aan uw bv, dan kan de lening zelfs onder soepele voorwaarden zakelijk zijn. De Hoge Raad gaf onlangs aan dat zonder formele zekerheden een lening niet automatisch onzakelijk is.
Schijnlening
Er zit wel een voorwaarde aan. U moet wel kunnen aantonen
dat de lening niet een zogenoemde schijnlening,
deelnemerschapslening of een bodemloze-putlening is.
Privévermogen gebruiken
U kunt als directeur-grootaandeelhouder (dga) vanwege de
terbeschikkingstellingregeling niet zomaar uw privévermogen
gebruiken voor zakelijke doeleinden. Dit zou namelijk grote
belastingbesparingen kunnen opleveren. Als u geldt leent aan uw bv,
moet u hier voorwaarden aan verbinden, zoals het in rekening
brengen van rente en het afspreken van een aflossingsschema.
Soepele voorwaarden onvoldoende
Het is dan mogelijk om de lening af te waarderen als deze
uiteindelijk niet geheel zou worden afgelost. Uit een eerdere rechtszaak bleek
dat als het aannemelijk is dat een bv de lening niet terug kan
betalen, soepele voorwaarden onvoldoende zijn om te spreken van een
zakelijke lening.
Onzakelijke lening
Onlangs sprak de Hoge Raad zich uit over een rechtszaak waarin
de inspecteur van mening was dat er sprake was van een onzakelijke
lening. De dga had namelijk zeer soepele voorwaarden gesteld. Zo
was de afgesproken rente erg laag en er was geen sprake van formele
zekerheden of een aflossingsschema.
Genoeg zekerheid
Het Hof Den Bosch oordeelde anders. De dga kon namelijk aantonen
dat er genoeg zekerheid was dat de bv de lening zou kunnen aflossen
en dat de bv zich na een reorganisatie zou herstellen. De
afwaardering van de lening was daardoor wel een aftrekbaar verlies.
De staatssecretaris wilde daarom dat de Hoge Raad zich erover zou
buigen.
Zakelijke rente toepassen
De Hoge Raad was het met het hof eens, maar benadrukte wel dat
als de overeengekomen rente niet zakelijk is, er voor de fiscale
winstberekening wel van een zakelijk percentage moet worden
uitgegaan. U kunt dus zelfs met soepele voorwaarden onder
omstandigheden een zakelijke lening verstrekken aan uw bv.
Fiscaal Rendement