De flexmarkt krijgt dit jaar te maken met een teruglopend aantal uren en minder omzet. Vooral uitzendbureaus draaien een minder jaar dan in 2011. De vraag uit de industrie valt vanwege de verwachte productiekrimp daar (-1,2%) voor een groot deel weg.

Detachering stagneert

Ook in de detachering valt, met uitzondering van niches voor bepaald technisch of IT personeel, geen groei te verwachten. Dat betekent dat voor het vierde jaar op rij het aantal uren in de detachering stagneert.

Betere tweede jaarhelft

Voor de hele flexbranche (uitzenden, bemiddelen, detacheren, werving & selectie en payrolling) verwacht ING Economisch Bureau in 2012 een krimp van vijf procent ten opzichte van afgelopen jaar. Vooruitlopend op beperkt economisch herstel in 2013 ligt een betere tweede dan eerste jaarhelft in het verschiet.

Omzetgroei flexmarkt

In 2011 is de omzetgroei van de flexmarkt uitgekomen op naar schatting zeven procent. De toename van het aantal uren ging gepaard met een bescheiden stijging van de tarieven. In de tweede helft van het jaar is vooral de vraag naar korte opdrachten (fase A-uren) bij uitzendbureaus teruggevallen. Hieraan ligt vooral de afzwakking van de vraag uit de industrie, de grootste opdrachtgever, ten grondslag.

Payrolling

Ook in payrolling zwakte de groei af gedurende het jaar. Ondanks een zwakkere tweede helft nam het aantal uitzenduren zoals door de ABU geregistreerd voor het tweede opeenvolgende jaar toe. De technische sector presteerde het beste.

Vraag administratief personeel kwakkelt

De vraag naar administratieve krachten kwakkelde het hele jaar. In de laatste weken van vorig jaar werd weliswaar de sterkste urengroei van het jaar genoteerd: vier procent, maar 2011 kende ook perioden met krimp. Het in de kiem gesmoorde herstel van de zakelijke diensten en de personeelsreducties bij de overheid leiden tot het uitblijven van overtuigend omzetherstel. Gezien de verwachte economische krimp in 2012 (-0,6%) dalen dit jaar de uitzenduren.

Bron: Financieel Management

Deze verplichting bestaat sinds 1 januari. Vanaf 1 april moet u deze btw-correcties aangeven met een verplicht gesteld suppletieformulier. U kunt dit formulier vinden in het beveiligde gedeelte van de internetsite, of hier downloaden. U kunt de formulieren nu ook al gebruiken.

Kleine correcties

Om uw administratieve lasten te beperken, mag u kleine btw-correcties - dat wil zeggen tot per saldo 1000 euro (te betalen of terug te ontvangen) - ook verwerken in uw eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Let op: verwerk hierbij wel de correcties in de juiste rubrieken van de aangifte. Bij correctie in de reguliere aangifte ontvangt u geen naheffingsaanslag of afzonderlijke teruggaafbeschikking voor de correctie.

Bron: Belastingdienst

Aan de hand van presentaties en stellingen praten we over ondernemerschap, groeiperspectieven, financieringsvormen en wat de bank en accountant voor u als ondernemer kunnen betekenen. Stellingen waarover met u gediscussieerd wordt, hebben betrekking op ondernemerschap, groeiperspectieven en financieringsvormen.

Een select 'groepje' ondernemers wordt in vijf dagdelen bijgepraat over de verschillende aspecten die belangrijk zijn bij het overdragen van een bedrijf.

Gastsprekers

Diverse gastsprekers komen voorbij. Wat te denken van Nelleke Mulder (zakenvrouw van het Noorden) en professor dr. Roberto Floriën die de leerstoel familiebedrijven en bedrijfsoverdracht bekleedt aan de Nyenrode Business Universiteit. Deze sprekers worden bijgestaan door professionals op het gebied van bedrijfsoverdracht.

Een adviseur van de Jong & Laan licht tijdens een presentatie toe waarom toepassing van de BOF voor een fors belastingvoordeel zorgt bij bedrijfsoverdracht binnen de familie. Na de presentatie is er de mogelijkheid om onder het genot van een kop koffie na te praten.

Bij de invoering van de regeling Uitsluitend Zakelijk Gebruik Bestelauto zijn in de loop van januari beschikkingen afgegeven met een ingangsdatum in januari.

Niet op tijd insturen

Niet alle inhoudingsplichtigen waren in de gelegenheid om de aanvragen op tijd naar de Belastingdienst in te sturen. Daarom gaat de Belastingdienst er bij de uitvoering van uit dat alle verklaringen die in januari zijn ontvangen de ingangsdatum 1 januari 2012 hebben.

Geen privékilometers

Per 1 januari 2012 is voor bestelauto's de 'verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' ingevoerd. Een ondernemer of een werknemer kan daarmee verklaren, dat hij met de bestelauto van de zaak geen privékilometer rijdt.

Bron: Belastingdienst

Volgens het plan moeten werknemers het recht krijgen om zelf te kiezen voor thuiswerken of flexibele werktijden. Werknemers zouden makkelijker een kortere of langere werkweek aan moeten kunnen vragen. Dat geldt dan wel alleen voor beroepen waarbij dat mogelijk is. Zo'n 4,9 miljoen werknemers zouden een beroep moeten kunnen doen op de nieuwe wet volgens de initiatiefnemers. Dat is driekwart van alle werknemers

Al veel thuis- en telewerken

VNO-NCW en MKB-Nederland zijn van mening dat het plan zou miskennen dat er al veel aan thuis- en telewerken wordt gedaan. Bovendien bestaan er volgens de ondernemersorganisaties al veel aangepaste arbeidspatronen, zoals deeltijd. Afspraken zouden moeten plaatsvinden met behulp van cao's en tussen werkgever en werknemer. Wettelijke kaders hoeven hieraan niet te pas te komen.

Overleg

Ook volgens AWVN behoren afspraken over flexibiliteit in het werk tot het domein van werkgevers en werknemers. Dit overleg werkt prima volgens de werkgeversorganisatie, dat de opkomst van het nieuwe werken als argument noemt.

Symboolpolitiek

De organisaties bestempelen het wetsvoorstel als 'symboolpolitiek'. Hoewel de helft van de Nederlandse werknemers volgens hen in deeltijd werkt, zijn degenen die dit hebben afgedwongen met behulp van de Wet Aanpassing Arbeidsduur op een hand te tellen.

Bron: NUZakelijk 

Weekers beloofde de Tweede Kamer uit te zoeken wat de gevolgen precies zijn voor de koopkracht van de mensen. Eerste levensmiddelen vallen allemaal in het lage btw-tarief, net als kappers, stukadoors, kranten en de bloemenindustrie.

Boodschappen

Toen Weekers vorig jaar april voor het eerst zijn ideeën naar voren bracht, berekende het Centraal Bureau Levensmiddelenhandel (CBL) onmiddellijk dat een btw-verhoging van 6 naar 8 procent op levensmiddelen de boodschappen voor alle Nederlanders samen € 640 miljoen per jaar duurder maken.

Concrete plannen

In de Tweede Kamer stuitte Weekers op veel verzet, ook van het CDA en van de PVV. Die maken zich nog steeds zorgen over de koopkracht, over grenseffecten en over arbeidsparticipatie, maar ze willen nu eerst concrete plannen van Weekers zien, inclusief alle mogelijke negatieve effecten.

Commissie

Andere opties die Weekers laat onderzoeken door een commissie onder leiding van oud-NIBC-topman Kees van Dijkhuizen gaan over het instellen van één uniform btw-tarief, zoals in Denemarken is gebeurd. Ook is het mogelijk om zowel het lage als het hoge tarief te verhogen.

In stapjes verkleinen

Weekers heeft een voorkeur voor het in stapjes verkleinen van het gat tussen het lage (6 procent) en het hoge tarief van 19 procent. Weekers wil met een aanpassing van de btw ervoor zorgen dat er meer belasting op consumptie wordt geheven en minder op arbeid.

Bron: ANP

Minister Verhagen van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie (EL&I) vindt dat er een belangrijke stap is gezet op weg naar een eerlijkere manier van aanbesteden. "Het is goed dat we iets doen aan de klachten van ondernemers over onduidelijke regels en onredelijke eisen bij aanbestedingen. Ook kleinere bedrijven moeten een eerlijke kans krijgen op opdrachten van de overheid."

Onredelijke contractvoorwaarden

Volgens het nieuwe wetsvoorstel mogen opdrachten niet meer zonder goede reden worden geclusterd. Daardoor maken kleinere bedrijven meer kans. Een bedrijf met 120 vestigingen mag bijvoorbeeld de schoonmaak van alle overheidsgebouwen niet meer bundelen in één aanbesteding. De overheid mag ook geen onredelijke contractvoorwaarden meer stellen.

Risico's

Door de nieuwe wet hoeft een kleine ondernemer niet alle risico's van een bouwproject te dragen, terwijl die zich onmogelijk daartegen kan verzekeren. De nieuwe aanbestedingswet zal nog worden behandeld in de Eerste Kamer. Een wetsvoorstel van het vorige kabinet werd door de senatoren afgewezen.

Bron: Ministerie EL&I

Via Twitter kunnen mensen snel een digitale vraag stellen aan de Belastingdienst. Er worden geen vertrouwelijke gegevens verstrekt via Twitter; de Belastingdienst beantwoordt alleen algemene vragen.

Bereikbaar

Het twitterteam is bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 uur tot 20.00 uur. En op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. In maart kan er ook op vrijdagavond tot 20.00 uur en op zaterdag van 9.00 uur tot 17.00 uur getwitterd worden. Vragen die buiten die tijden gesteld worden, worden beantwoord zodra het team weer online is.

Vooraf ingevulde aangifte

De Belastingdienst verwacht dat de meeste vragen in maart worden gesteld. Vanaf 1 maart is de vooraf ingevulde aangifte weer beschikbaar. Op de site van de Belastingdienst is ook veel informatie over de belastingaangifte te vinden.

Bron: de Belastingdienst

In deze zaak ging het om een ondernemer, die in 2007 samenwoonde en koos voor fiscaal partnerschap. Voor zijn werkzaamheden schafte hij een auto aan van € 51.000. Hij rekende deze auto tot het ondernemingsvermogen. Alle ritten van deze auto verwerkte hij in een rittenregistratie. Daarnaast beschikten ze beiden over een auto voor de privéritten.

Boekenonderzoek

Naast de privéritten en de zakelijke ritten gebruikte de ondernemer de auto van de zaak ook voor de verhuur aan zijn partner. In 2007 was dat 38 keer, waarbij de auto ook was gebruikt voor een vakantie naar Frankrijk. De inspecteur merkte dit op bij een boekenonderzoek en vond dat de ondernemer wel een bijtelling voor het privégebruik moest opnemen. Hij legde hiervoor een navorderingsaanslag op. De ondernemer vond echter dat er geen sprake was van privégebruik.

Vakantiekilometers zijn privékilometers

De rechtbank moest zich over deze zaak uitspreken en bepaalde dat de ondernemer de vakantiekilometers tot het privégebruik moest rekenen. Hierbij maakte het niet uit dat de auto aan de partner was verhuurd. De inspecteur legde dus terecht een navorderingsaanslag op voor de bijtelling wegens het privégebruik van de auto van de zaak. De ondernemer had dit moeten weten en de opgelegde boete was dan ook terecht.

Uitspraak rechtbank

Rechtbank Leeuwarden, 22 november 2011, LJN: BV1158

Bron: Fiscaal Rendement

Ondernemingen die een gezamenlijk marktaandeel van niet meer dan tien procent hebben, kunnen nu makkelijker onderlinge afspraken maken, zo maakt de Nederlandse Mededingingsautoriteit (NMa) bekend.

Gezamenlijke omzet

Eerder gold de bagatelvrijstelling voor bedrijven die samen minder dan vijf procent van een markt in handen hadden en bovendien een maximale gezamenlijke omzet van 40 miljoen euro hadden.

Omzetdrempel

"De omzetdrempel is nu helemaal losgelaten", licht een wpprdvoerder van NMa toe. "De achterliggende gedachte is dat kleinere bedrijven makkelijker kunnen opboksen tegen grotere bedrijven."Voorwaarde is wel dat de afspraken tussen ondernemingen de handel tussen de lidstaten van de Europese Unie niet mogen benadelen.

Kartelverbod

Het Europese kartelverbod heeft voorrang boven de nationale wetgeving. Zodra bedrijven willen samenwerken met bijvoorbeeld ondernemingen uit buurlanden, geldt dan ook de Europese regelgeving, die bij het oude is gebleven.

Voorstel

Het idee voor de verruiming van de bagatelvrijstelling dateert al uit 2008, toen CDA, VVD en PvdA hiertoe een initiatiefwetsvoorstel indienden. Het werd later in aangepaste versie weer opgepakt door Gerda Verburg, Charlie Aptroot en Sharon Dijksma.

Verkoopcombinaties

Inzet was om de vaak zwakke positie van het mkb tegenover grotere afnemers of opdrachtgevers te versterken door bijvoorbeeld verkoopcombinaties te vormen. Het is aan de ondernemingen zelf om te bepalen of zij onder de bagatelvrijstelling vallen.

Bron: NuZakelijk

De rechtsgeldigheid van de correctie staat echter ter discussie. Er worden diverse (proef)procedures gevoerd. Wij adviseren u om de correctie wel aan te geven en de btw erover af te dragen en vervolgens bezwaar aan te tekenen tegen de in de aangifte opgenomen btw-correctie.

Collectieve bezwaaractie

De Jong & Laan heeft besloten om voor haar klanten die hiermee te maken hebben collectief bezwaar te maken. Dit moet wel op tijd gebeuren. Heeft u dus een of meer auto's van de zaak, dan moet u voor 11 februari 2012 aangeven of u wilt meedoen aan deze collectieve bezwaaractie. Neem hiervoor contact op met uw adviseur.

Vonnis rechtbank Haarlem

U kunt onder meer bezwaar maken vanwege een vonnis van de rechtbank in Haarlem. Op 1 juni 2011 heeft rechtbank Haarlem geoordeeld dat een ondernemer met succes een beroep kan doen op het gelijkheidsbeginsel voor de btw-correctie privégebruik auto van de zaak. De uitspraak zou betekenen dat ondernemers dit jaar gemiddeld tussen de € 400 en € 1500 minder btw betalen per auto.

Oude en nieuwe regeling

Het jaar 2011 is door gewijzigde regelgeving verdeeld in twee tijdvakken. Tot en vanaf 1 juli wordt de btw-correctie voor privégebruik auto verschillend berekend. In de whitepaper Fiscale gevolgen autoregeling vindt u meer informatie. Uw adviseur kan u ook ondersteunen bij het maken van de juiste keuze en berekeningssystematiek.

Nederland heeft een tekort aan snelgroeiende bedrijven. Het is een doorn in het oog van het kabinet. Met allerlei stimuleringsmaatregelen wordt getracht (groeiend) ondernemerschap een impuls te geven.

Onnodig stabiel

Hoewel groeien makkelijker wordt, is er nogal wat angst bij ondernemers. Naast hordes als wet- en regelgeving zou snel groeien de onderneming onnodig instabiel maken. Volgens onderzoek van Panteia/EIM valt dat in de praktijk reuze mee.

Onderzoek

EIM bekeek of de gemiddelde groei van het aantal werknemers van een bedrijf vanaf een bepaald niveau een negatieve invloed heeft op de overlevingskansen van een bedrijf. Dat verband is er.

Omslagpunt

Het omslagpunt ligt echter veel verder dan gedacht. Zolang een bepaald kritisch niveau van de werkgelegenheidsgroei niet bereikt is, zullen de overlevingskansen van snelle groeiers toenemen. Wie boven het kritische niveau uitgroeit, maakt zich meer kwetsbaar. Al blijft de kans om failliet te gaan door snelle groei minimaal.

Overlevingskansen

Voor een bedrijf van 5 werknemers wordt de invloed van groei op de overlevingskansen pas negatief bij een groeivoet van 50% - dat komt neer op een groei van 5 tot 17 werknemers in drie jaar. Tot die 17 medewerkers is er weinig aan de hand.

Groeivoet

Voor een bedrijf met 50 werknemers ligt het omslagpunt zelfs nog hoger, namelijk bij een groeivoet van 100% per jaar (in drie jaar tijd groeien van 50 naar 400 werknemers). Pas na die 400 werknemers moet een bedrijf gaan oppassen.

Groeiplannen

EIM concludeert dat voor de meeste ondernemers zal gelden dat eventuele groeiplannen eerder positief dan negatief zullen doorwerken.

KvK

EIM baseert zijn onderzoek onder andere op cijfers van de Kamers van Koophandel, werkloosheidsinstantie UWV en het CPB.

Downloaden

Onderzoek EIM (pdf)

Bron: Financieele Dagblad

De programma's worden beschikbaar gesteld in de beveiligde omgeving van de website Belastingdienst.nl. Ze zijn tegen die tijd te vinden in het overzicht aangiften en opgaven.

Buitenlandse belastingplichtigen

Het aangifteprogramma inkomstenbelasting 2011 voor buitenlandse belastingplichtigen is ook vanaf half februari 2012 beschikbaar. Buitenlandse belastingplichtigen die niet met het programma aangifte kunnen doen, kunnen dan het C-formulier gebruiken. Dit formulier is aan te vragen bij de BelastingTelefoon Buitenland.

M-formulier

Wie in 2011 een gedeelte van het jaar in het buitenland woonde, kan niet digitaal aangifte doen. In dit geval moet het M-formulier gebruikt worden.

Bron: Belastingdienst

In het bericht 'Bijtelling auto mogelijk omhoog in 2013' kon u al lezen dat de Belastingdienst straks met een kastje gaat bijhouden hoeveel privékilometers u werkelijk met de bestelauto maakt. Het ministerie van Financiën was al druk bezig met het testen van dit systeem.

Hoogte bijtelling

Veel ondernemers blijken al zo'n kastje te hebben en de eerste proef is dan ook geslaagd. Deze ondernemers kunnen vanaf volgend jaar dit kastje gaan gebruiken. Maakt u volgend jaar gebruik van dit kastje, dan heeft dat tevens gevolgen voor de hoogte van de bijtelling. De bijtelling is namelijk slechts 10% als u minder dan 2.500 privékilometers per jaar rijdt.

Niet langer rittenregistratie bijhouden

Met dit automatische systeem is het bijhouden van een rittenregistratie niet langer nodig. Dit neemt voor u een hoop administratieve rompslomp uit handen. Gebruikt u de bestelauto echt alleen voor zakelijk gebruik, dan kunt u de 'Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' aanvragen.

Geen rittenregistratie

U hoeft dan geen rittenregistratie bij te houden en ook geen rekening te houden met een bijtelling in de loon- of inkomstenbelasting. Daarnaast zult u in principe voor de BTW ook geen correctie voor privégebruik aan hoeven geven.

Downloaden whitepaper

Wilt u meer informatie? Download onze whitepaper Fiscale gevolgen autoregeling.

Bron: Fiscaal Rendement

Het ministerie van Infrastructuur en Milieu heeft daartoe in samenwerking met de Belastingdienst en het ministerie van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie een eerste stap gezet in het digitaliseren van deze ondernemersfaciliteiten.

Eén digitaal loket

Via één digitaal loket kan de ondernemer Milieu Investeringsaftrek (MIA), Vrije afschrijving voor milieu-investeringen (Vamil) en Energie-investeringsaftrek (EIA) aanvragen voor investeringen in 2012.

Papierwerk

Dit is niet alleen makkelijker voor ondernemers, maar het scheelt ook behoorlijk wat papierwerk. Binnenkort zal de correspondentie met de ondernemers over de aanvragen volledig gedigitaliseerd worden.

Agentschap

Meer informatie over fiscaal voordeel voor milieu-investeringen vindt u op de website van agentschapnl. Hier kunt u ook nagaan welke 360 technieken in 2012 in aanmerking komen voor fiscaal voordeel.

Extra mogelijkheden

Zo zijn er bijvoorbeeld extra mogelijkheden voor ondernemers die investeren in nieuwe maatregelen voor een duurzaam (her)gebruik van grondstoffen, beperking van industriële luchtemissies en vermindering van het watergebruik in de glastuinbouw.

Bron: Rijksoverheid

Het vriest op dit moment behoorlijk hard. Leuk voor de schaatsliefhebbers, maar minder plezierig voor werknemers die buiten aan het werk zijn en hun werkgevers. Voor werknemers is het gewoon te koud om te kunnen werken, terwijl werkgevers het salaris voor de werknemers toch moeten doorbetalen. Het koude weer ligt immers in de risicosfeer van de werkgever. Zonder cao bestaat er in ieder geval geen mogelijkheid tot een beroep op een WW-uitkering wegens de vorst.

Recht op WW-uitkering

Een aantal sectoren kent echter een regeling, waarbij de werknemers toch recht kunnen hebben op een WW-uitkering, als er vanwege de vorst niet gewerkt kan worden. Een mogelijk beroep op deze regeling dient in ieder geval opgenomen te zijn in de cao die op uw onderneming van toepassing is.

Lid branchevereniging

Of u van deze cao gebruik kunt maken, hangt af van de vraag of u lid bent van de branchevereniging of van de vraag of de cao op dit moment algemeen verbindend verklaard. Met andere woorden, heeft de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid het besluit genomen, waardoor een cao ook wordt opgelegd aan werkgevers die geen lid zijn van de werkgeversorganisatie die de cao heeft afgesloten.

Aanvullende voorwaarden

Vaak gelden er ook nog aanvullende voorwaarden. De cao's kennen ieder voor zich namelijk verschillende voorwaarden, voordat u een beroep kunt doen op een vervangende WW-uitkering. Zo kent de cao voor de bouwnijverheid bijvoorbeeld 22 wachtdagen. Valt uw bedrijf onder de cao Hellende Daken, Riet- en Leidekkers, dan zijn er geen wachtdagen. Elke cao kent dus een eigen regeling.

Cao's met vorstverlet

De volgende cao's kennen in ieder geval een regeling op het gebied van het vorstverlet:

• cao ABU-NBBU voor Uitzendkrachten
• cao Afbouw
• cao Beroepsgoederenvervoer
• cao Betonproductenindustrie
• cao Bitumineuze en Kunststofdakbedekkingen
• cao Bouwnijverheid
• cao Hellende daken, Riet- en Leidekkers
• cao Houthandel
• cao Metaal en Techniek
• cao Metaalelektro
• cao Mortel en Morteltransport
• cao Schoonmaak- en Glazenwassersbedrijf

Cao controleren

Wij adviseren u dan ook om te controleren of op u een cao van toepassing is, waarin een regeling rond vorstverlet is opgenomen en of u op deze regeling een beroep zou kunnen doen. Ook als u niet onder een van deze cao's valt, adviseren wij u uw eigen cao toch even te controleren. Heeft u daarna toch nog vragen over vorstverlet, neem dan contact op met een van onze personeelsadviseurs.

Meer informatie

Wilt u per cao meer informatie, dan verwijzen we u graag naar de site www.vorstww.nl.

Arbovoorzieningen die uw als werkgever vergoedt of verstrekt, ziet de fiscus niet als beloningsvoordeel voor de medewerker. Het uitdelen moet wel onderdeel zijn van uw arboplan en dus samenhangen met de verplichting om te voldoen aan de Arbowet.

Veiligheidsbril

Omdat de medewerker er privé niet op vooruit gaat, zijn de gemaakte kosten onbelast. Het gaat dan om arbovoorzieningen die de medewerker (vrijwel) uitsluitend op het werk gebruikt. Dit geldt bijvoorbeeld voor een veiligheidsbril of een aangepast toetsenbord.

Medische keuring

Een verplichte medische of aanstellingskeuring, een arbeidsgezondheidskundig onderzoek of een griepprik in het kader van preventie- en verzuimbeleid kunt u als werkgever ook onbelast vergoeden of verstrekken.

EHBO-cursus is onbelast

Als een EHBO-cursus (en eventueel een herhalingscursus) deel uitmaakt van uw arboplan en de medewerker betaalt geen eigen bijdrage, kunt u de cursus ook onbelast vergoeden of verstrekken.

Andere regels onder de werkkostenregeling

Als uw organisatie al gebruikmaakt van de werkkostenregeling (WKR), dan gelden er andere regels. Zo is het verstrekken van arbovoorzieningen die de medewerker geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt, onbelast. Dit geldt ook voor medewerkers die arbovoorzieningen op de thuiswerkplek gebruiken, zolang deze voorzieningen maar voortkomen uit uw arboplan.

Vergoeding

Als u een vergoeding geeft voor arbovoorzieningen, is dit loon voor de werknemer. De werkgever kan er ook voor kiezen om de vergoeding in de vrije ruimte onder te brengen. Maar in de WKR is het dus fiscaal voordeliger om de arbovoorzieningen te verstrekken.

Bron: BestuurRendement

Tussen de middag samen eten. Dat is goed voor de teamgeest, maar ook voor het bedrijf. Er wordt belangrijke informatie uitgewisseld en de collega's leren van elkaar. Volgens de werkgever is er dus een meer dan bijkomstig zakelijk belang bij de gezamenlijke lunches. Daar denkt de Belastingdienst anders over.

Eerste 80 lunches

Een onderneming bestaat uit een aantal makelaardijen, een hypotheekwinkel en een assurantiekantoor. De onderneming verstrekte de werknemers van deze zaken in de jaren 2002 tot en met 2005 lunches die gezamenlijk werden gegeten op een locatie. De eerste tachtig lunches per werknemer werden niet tot het loon gerekend. Dat was in die tijd gebruikelijk, maar dan moest wel het meer dan bijkomstige zakelijke belang van de lunches worden aangetoond.

Forfait

Na de tachtigste maaltijd moest een forfait per lunch tot het loon worden gerekend. Echter, de Belastingdienst was bij de gang van zaken in dit bedrijf van mening dat deze werkgever ook over de eerste tachtig lunches belasting moest betalen. Volgens de fiscus ontbrak het meer dan bijkomstig zakelijke belang voor deze lunches.

80-maaltijdenregeling

Van 1 januari 2001 tot 31 december 2006 gold voor maaltijden waaronder ook lunches met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter de zogenoemde 80-maaltijdenregeling. De vergoeding of verstrekking van maximaal tachtig maaltijden was met de hiervoor genoemde voorwaarden volledig onbelast. Werd de 80-maaltijden norm overschreden dan gold een normbedrag per lunch dat tot het belaste loon werd gerekend.

Bijkomstig zakelijk belang

De fiscus verstaat onder het bijkomstig zakelijk belang, een belang waarbij het zakelijk karakter meer dan tien procent is. Daarbij kan gedacht worden aan maaltijden tijdens dienstreizen van vertegenwoordigers, zakelijke besprekingen met klanten etc.

Lunch op vaste werkplek

Een lunch op een vaste werkplek is volgens de wetsgeschiedenis een voorbeeld van een maaltijd waarbij het zakelijk belang onvoldoende is. Samen met collega's lunchen, waarbij wel of niet over het werk wordt gesproken, valt dus niet onder deze 80-regel. Is het een lunch met klanten, dan is er weer wel sprake van een bijkomstig zakelijk belang.

Loonheffing

De rechter is met de Belastingdienst van mening dat de lunch die door de werknemers van de bedrijven (binnen de 'holding') op een vaste werkplek werd genuttigd niet is vrijgesteld van loonheffing. Volgens de onderneming echter waren veel werknemers vaak buiten het kantoor voor het verrichten van de werkzaamheden en kwamen zij dan weer bij elkaar om tijdens de lunch zakelijke gegevens met elkaar uit te wisselen.

Tien munuten over zaken gesproken

De werkgever zegt dat er in de tijd van een half uur lunchpauze minimaal tien minuten over zaken die het werk betreft werd gesproken. Toch vindt de rechter dit geen argument om te kunnen spreken van een meer dan bijkomstige zakelijk belang, ook al werd er wellicht minimaal tien minuten over het werk gesproken. De eerste tachtig lunches zijn dus ook belast.

Geen vrijbrief

Ook al is deze regeling in 2007 afgeschaft, toch is het van belang goed na te gaan of bij lunches bijkomstige zakelijke belangen worden gediend. Tegenwoordig zijn alle maaltijden (dus ook na tachtig maaltijden) onder deze voorwaarden belastingvrij. Dat biedt echter geen vrijbrief om zakelijk met elkaar te gaan lunchen. De Belastingdienst blijft hameren op het zakelijk belang anders is de vergoeding of verstrekking belast.

Bijlage

Uitspraak rechtbank Haarlem 31-5-2011 BR3269 

Bron: Plein+

Kredietunies zouden een nuttige functie kunnen vervullen in de financiering van het mkb, zo concluderen de onderzoekers. Naast harde financiële gegevens zou ook 'zachte informatie' over de aanvrager een rol gaan spelen.

Uit de markt gedrukt

"Mkb-bedrijven zijn qua financieringsaanbod van bancair krediet als het ware uit de markt gedrukt als gevolg van ontwikkelingen bij de traditionele aanbieders. De gevestigde banken zijn onbedoeld vervreemd van de mkb-sectoren", aldus de onderzoekers.

Financiële coöperaties

Kredietunies, naar Amerikaans voorbeeld, zijn financiële coöperaties met een bancaire functie. Hun doel is zonder winstoogmerk gunstige spaar- en leenmogelijkheden te bieden aan leden van de coöperatie.

Ideaalbeeld

Een commissie zou moeten bekijken of er wellicht al een of meer bestaande banken kunnen voldoen aan het ideaalbeeld van een kredietunie, bepleiten de onderzoekers. Zo zou de Rabobank, vanwege zijn coöperatieve grondslag, "relatief makkelijk" een dochteronderneming kunnen oprichten.

Haalbaarheid onderzoeken

In het onderzoek wordt aan de overheid geadviseerd om een paar pilotprojecten te ondersteunen om zo de haalbaarheid te onderzoeken. Dit is in lijn met de motie Koppejan, waarin wordt gevraagd om dergelijke initiatieven gebruik te laten maken van een garantiekapitaal van 25 miljoen euro. Dit zou gereserveerd moeten worden vanuit het fonds voor Borgstelling MKB-kredieten (BMKB).

Proefprojecten

Eind april wordt bekeken of het op korte termijn mogelijk is om een aantal proefprojecten van start te laten gaan, zo laat minister Verhagen van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie in een reactie weten.

Bron: NUzakelijk 



Het ministerie van Financiën liet onlangs in een brief aan de Kamer weten dat ambtenaren zich momenteel buigen over voorstellen van een werkgroep om files te bestrijden. Deze werkgroep stelde onlangs een flexibele vergoeding voor werknemers met een auto van de zaak voor en een zogenoemd persoonlijk mobiliteitsbudget voor werknemers zonder auto van de zaak.

Niets uitsluiten

De staatssecretaris ziet hier wel wat in, maar wil voorlopig nog geen enkele fiscale maatregel uitsluiten. Ook de verlaging van de forfaitaire kilometervergoeding niet, hoewel hij heeft aangegeven dat een forse vermindering hem onverstandig lijkt.

Knoop doorhakken

Dinsdag liet Weekers dan ook duidelijk weten dat het verlagen van de kilometervergoeding geen optie is. Volgens Weekers buigt een ambtelijke werkgroep zich momenteel over de materie en wordt deze zomer een knoop doorgehakt. Werknemers gaan er volgens hem niet op achteruit.

Bron: Novum, ANP

Bij nieuwe WBSO-aanvragen die een startdatum hebben vanaf 1 juli 2012 kan men tegelijkertijd een RDA-aanvraag indienen. Deze gecombineerde aanvragen voor de WBSO en RDA kunnen vanaf 1 mei 2012 worden ingediend.

Stimuleren innovatie

Per 1 januari 2012 is de fiscale regeling Research & Development Aftrek (RDA) gestart. RDA stimuleert innovatie en R&D door het Nederlandse bedrijfsleven. Ook kleine bedrijven kunnen gebruik maken van de belastingaftrek voor investeringen in onderzoek en innovatie.

Geringe administratiekosten

De regeling is zo vormgegeven dat ondernemers hiervoor geringe administratiekosten hoeven te maken. Dat blijkt uit de uitwerking van Research & Development-regeling (RDA) die 16 december 2011 door de ministerraad is vastgesteld.

WBSO en RDA

De RDA is gericht op kosten en uitgaven die betrekking hebben activiteiten die in aanmerking komen voor de WBSO. Ondernemers kunnen alleen een RDA-aanvraag indienen indien zij beschikken over een WBSO-verklaring.

Extra aftrek

Met RDA wordt het percentage van de extra aftrek in 2012 voorzien op 40%. In de vennootschapsbelasting levert dit - bij een tarief van 25% - een nettovoordeel op van 10%. Ondernemers die gebruikmaken van de WBSO-regeling en een geringe S&O-inspanning (minder dan 150 uur per maand) hebben, kunnen gebruikmaken van een vaste aftrek van € 6 per S&O-uur.

Bron: Plein+

Uit onderzoek van het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) volgt dat het gebruikersdeel van de ozb dat bedrijven moeten betalen voor het benutten van bedrijfspanden, -hallen en -terreinen wordt verhoogd met 6,5%. Het CBS komt tot deze conclusie op basis van een vergelijking van de begrotingen van 2011 en 2012 van de lokale overheden, de gemeenten, provincies en waterschappen.

Begrotingsvergelijkingen

Uit die begrotingsvergelijking komt naar voren dat de Nederlandse gemeenten ook dit jaar weer teruggrijpen op het beproefde middel om de gaten in hun begrotingen te dichten met een verhoging van de ozb. Volgens het CBS is er in de begroting voor dit jaar voor de ozb een 5,7% hogere opbrengst ingeboekt.

Woonhuizen

Voor woonhuizen in het bezit van burgers is een verhoging van de ozb van 5,5% voorzien. "Dat is een stevige plus vooral omdat we weten dat de huizenprijzen in 2011 met 4% zijn gedaald", zegt Senne Janssen van het CBS. "Dit moet betekenen dat de tarieven voor de ozb met naar schatting tussen de 5 en de 10% stijgen."

Tempo tariefstijgingen gaat omlaag

De totale opbrengst van alle lokale heffingen, van gemeenten, provincies en waterschappen, stijgt op basis van de begrotingsvergelijking met 3,2%. Zowel de gemeenteheffingen als de heffingen van de waterschappen stijgen met 3,6%. De provincies zien hun inkomsten uit heffingen met een klein procentje toenemen. Volgens Janssen gaat het tempo van de tariefstijgingen wel wat omlaag. Hij zegt dat de afgelopen tien jaar de lokale heffingen gemiddeld met 4,7% stegen.

Inflatie

Niettemin resteert er dit jaar voor de burgers gemiddeld weer een reële stijging. Het Centraal Planbureau voorziet dat de inflatie voor 2012 uitkomt op 2,0%. Het verschil met de gemiddelde stijging van 3,2% is de reële stijging.

Kwart van alle inkomsten

De ozb is goed voor ongeveer een kwart van alle inkomsten uit heffingen van de lagere overheden. De ervaring leert dat door nieuw gebouwde huizen of bedrijvencomplexen de ozb-opbrengsten per jaar met een klein procentje stijgen. Als het stijgingspercentage daarvoor wordt gecompenseerd valt het wat lager uit.

Macro-norm

Om de voortdurende stijging van de ozb-tarieven in de hand te houden, heeft het Rijk de zogenoemde macro-norm ontwikkeld. Op grond van die norm zouden de ozb-tarieven dit jaar met maximaal 3,75% mogen stijgen. De vraag is nu of en hoe de regering wil gaan ingrijpen.

Besluit

Een woordvoerder van het ministerie van Binnenlandse Zaken wil daar desgevraagd nog niets over zeggen. "In het overleg met de Vereniging van Nederlandse Gemeenten en het ministerie van Financiën moet hierover een besluit vallen", zegt de woordvoerder. Dat overleg is naar zijn zeggen op korte termijn, "binnen enkele weken", te verwachten.

Bron: Financieele Dagblad

Dit kan betekenen dat iedere werknemer in uw organisatie recht heeft op de winstdeling. Onlangs kwam dit aan de orde in een rechtszaak bij de rechtbank in Breda.

Naar de rechter

In de zaak stapte een werkneemster naar de rechter omdat haar werkgever geen winstdeel had uitgekeerd over 2010. Over de jaren 2001 tot en met 2009 had ze wel steeds een winstdeel ontvangen. Ze meende daarom dat de winstdeling een vast onderdeel van het loon was geworden.

Sleutelposities

In de organisatie gold sinds 1 januari 2001 een winstdelingsregeling voor werknemers die sleutelposities innamen in het bedrijf. Om voor uitkering van het winstdeel in aanmerking te komen, moest de werknemer bovendien een vast contract hebben en jaarlijks positief zijn beoordeeld in het functioneringsgesprek.

Tijdgebrek

Vanwege tijdgebrek had de organisatie tot en met 2009 niet jaarlijks functioneringsgesprekken gehouden en waren er ook geen beoordelingsformulieren opgesteld waarin over toekenning van het winstdeel werd gesproken.

Winstdeling voor iedereen

Hierdoor kregen feitelijk alle werknemers in de jaren 2001 tot en met 2009 een winstdeel, ongeacht of ze een vast of tijdelijk contract hadden. In 2010 was de werkneemster de enige die haar winstdeel niet had gekregen, omdat ze volgens haar werkgever vaak afwezig was en niet goed functioneerde.

Einde aan automatische toekenning

De kantonrechter was van mening dat de werkgever in de praktijk zo sterk was afgeweken van de voorwaarden van het winstdelingsreglement, dat de werkneemster er terecht op mocht vertrouwen dat ze ook in 2010 een winstdeel zou krijgen.

Op tijd informeren

De werkgever had alle werknemers op tijd moeten informeren dat er een eind kwam aan de 'automatische' toekenning van het winstdeel en dat voortaan het winstdelingsreglement weer zou worden gevolgd. De vrouw had dus toch recht op haar winstdeel over 2010.

Bijlage

Uitspraak rechtbank Breda, 11 januari 2012, LJN: BV0482

Bron: HR Rendement

De subsidie Samenwerking bij innovatieprojecten is voor samenwerkingsverbanden van landbouwondernemingen onderling of met agro-mkb-ondernemingen, die een innovatieproject willen uitvoeren. Voor de openstelling 'nieuwe uitdagingen' kunnen ondernemingen hun aanvraag doen van 1 februari tot en met 24 februari 2012. Het project sluit dan aan bij één of meer van deze thema's:

• klimaatverandering
• waterbeheer
• hernieuwbare energie
• biodiversiteit

Marktintroductie energie-innovaties

Deze subsidie is voor glastuinders die door innovatie het energiegebruik op hun bedrijf willen verminderen. Ondernemingen die willen investeren in een duurzaam energiesysteem dat de CO2-uitstoot vermindert, kunnen hun aanvraag doen van 1 februari tot en met 15 maart 2012. 

Geen subsidie aardwarmte

In tegenstelling tot eerdere openstellingen is er voor aardwarmteprojecten deze keer geen subsidie beschikbaar. Aardwarmteprojecten vallen in 2012 onder de subsidie 'Besluit stimulering duurzame energieproductie' (SDE+). Deze subsidie kan worden aangevraagd bij Agentschap NL.

Bron: Accountancynieuws

Weekers verkent samen met de minister van I&M de mogelijkheden om langs fiscale weg een bijdrage te leveren aan het bestrijden van files. Weekers: "Uitgangspunt bij de verkenning is dat alle opties die een mogelijk effect hebben op het terugbrengen van files en die bijdragen aan mijn streven om te komen tot een robuust, eenvoudig en fraudebestendig belastingsysteem, worden onderzocht. Daarbij wordt ook gekeken naar het mobiliteitseffect van een eventuele verlaging van de onbelaste kilometervergoeding."

Inkomensderving

Volgens de staatssecretaris is zonder concrete vormgeving van een dergelijke maatregel geen inschatting te geven van een eventuele inkomensderving voor de gemiddelde werknemer. "De vraag is ook hoe een werkgever zal reageren op een eventuele verlaging van de onbelaste reiskostenvergoeding per kilometer. Hij kan er namelijk zonder meer voor kiezen om zijn huidige kilometervergoeding van (stel) 19 cent per kilometer te blijven betalen. In dat geval zullen de gevolgen voor de werknemer beperkt zijn tot de belasting over de zes cent die de kilometervergoeding dan uitstijgt boven de tot 13 cent verlaagde onbelaste kilometervergoeding," aldus Weekers.

Niet vooruit lopen

De staatssecretaris wil nog niet vooruit lopen op het resultaat van de verkenning. Weekers: "Dat betekent dat ik in deze fase ook geen antwoord kan geven op de vraag of een eventuele verlaging van de onbelaste reiskostenvergoeding ook gevolgen zal hebben op de kilometers die worden afgelegd met het openbaar vervoer, met elektrische of hybride auto's dan wel met de fiets of de brommer. Een wijziging van een tarief of de verlaging van een tegemoetkoming beschouw ik overigens niet als een toename van instrumentalisme. Er komt immers geen nieuwe regeling bij."

Bijlage

Beantwoording Kamervragen over de onbelaste reiskostenvergoeding

Bron: Plein+ 

In de brief wijst de Belastingdienst deze zakelijke rijders erop, dat de verklaring voor onbepaalde tijd is. En geldig blijft zolang hun situatie niet verandert. Zij moeten wijzigingen zoals een andere (bestel)auto of wanneer zij meer dan 500 privékilometers per kalenderjaar rijden, zo snel mogelijk aan de Belastingdienst doorgeven via dit formulier.

Let op

Als een 'Verklaring geen privégebruik auto' onterecht is afgegeven, kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonbelasting/premie volksverzekeringen inclusief een boete, en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw sturen.

Bron: De Belastingdienst

Er zit wel een voorwaarde aan. U moet wel kunnen aantonen dat de lening niet een zogenoemde schijnlening, deelnemerschapslening of een bodemloze-putlening is.

Privévermogen gebruiken

U kunt als directeur-grootaandeelhouder (dga) vanwege de terbeschikkingstellingregeling niet zomaar uw privévermogen gebruiken voor zakelijke doeleinden. Dit zou namelijk grote belastingbesparingen kunnen opleveren. Als u geldt leent aan uw bv, moet u hier voorwaarden aan verbinden, zoals het in rekening brengen van rente en het afspreken van een aflossingsschema.

Soepele voorwaarden onvoldoende

Het is dan mogelijk om de lening af te waarderen als deze uiteindelijk niet geheel zou worden afgelost. Uit een eerdere rechtszaak bleek dat als het aannemelijk is dat een bv de lening niet terug kan betalen, soepele voorwaarden onvoldoende zijn om te spreken van een zakelijke lening.

Onzakelijke lening

Onlangs sprak de Hoge Raad zich uit over een rechtszaak waarin de inspecteur van mening was dat er sprake was van een onzakelijke lening. De dga had namelijk zeer soepele voorwaarden gesteld. Zo was de afgesproken rente erg laag en er was geen sprake van formele zekerheden of een aflossingsschema.

Genoeg zekerheid

Het Hof Den Bosch oordeelde anders. De dga kon namelijk aantonen dat er genoeg zekerheid was dat de bv de lening zou kunnen aflossen en dat de bv zich na een reorganisatie zou herstellen. De afwaardering van de lening was daardoor wel een aftrekbaar verlies. De staatssecretaris wilde daarom dat de Hoge Raad zich erover zou buigen.

Zakelijke rente toepassen

De Hoge Raad was het met het hof eens, maar benadrukte wel dat als de overeengekomen rente niet zakelijk is, er voor de fiscale winstberekening wel van een zakelijk percentage moet worden uitgegaan. U kunt dus zelfs met soepele voorwaarden onder omstandigheden een zakelijke lening verstrekken aan uw bv.

Fiscaal Rendement

Het kabinet Rutte scherpt de milieuregels aan voor leaseauto's en auto's op naam van de zaak. Dit heeft grote invloed op de fiscale bijtelling voor het privégebruik van zakelijke auto's. Wie slim inkoopt en kiest voor een auto met lage bijtelling, kan per jaar vele honderden euro's besparen. En dat elk jaar opnieuw, want het kabinet garandeert de fiscale voordelen voor de komende vijf jaar.

Normen CO2-uitstoot omhoog

In vijf stappen worden de komende drie jaar de normen voor de CO2-uitstoot strenger. De eerste mijlpaal is medio dit jaar. Valt u met een benzineauto die maximaal 110 gram CO2 per kilometer uitstoot nu nog in de categorie waarbij 14 procent van de catalogusprijs geldt als bijtellilng voor privé-gebruik. Vanaf 1 juli dit jaar ligt de maximumgrens lager, op 102 gram per kilometer.

Bijtelling omhoog

Gevolg is dat bijvoorbeeld een Citroën C1, Toyota Aygo of Peugeot 107 - met een uitstoot van 103 tot 107 gram CO2 per kilometer - vanaf medio dit jaar geen 14 procent, maar 20 procent bijtelling krijgen. Dat wil zeggen: als u een nieuwe zakelijke auto neemt en meer dan 500 kilometer per jaar privé rijdt.

Bijtelling vastleggen

Voor nieuwe auto's geldt dat als ze vóór 1 juli dit jaar worden gekocht of geleased, het bijtellingspercentage vijf jaar lang hetzelfde blijft. Ook voor bestaande auto's blijft het huidige bijtelllingspercentage gelden, zolang de auto op naam van dezelfde rijder staat. U weet dus nu waar u aan toe bent.

Autoverkopen

De fiscale caroussel rond de auto van de zaak heeft dit jaar grote invloed op de autoverkopen. "We verwachten een jaar met twee gezichten: een goed eerste half jaar, met de nodige naar voren gehaalde verkopen in verband met de fiscale veranderingen op 1 juli. En een mindere tweede helft", aldus woordvoerder Paul de Waal van de Bovag. Zo'n veertig procent van de nieuwe auto's zijn namelijk auto's van de zaak.

Aankoop voor 1 juli

Nederland telt rond de 750.000 leaserijders die gemiddeld zo'n vier jaar met hun auto rijden. Wie dit jaar een nieuwe auto mag uitzoeken, zal als het even kan vóór 1 juli doen. Immers, de meesten van hen betalen nu nog 25 procent bijtelling (op grond van de regeling zoals die vier jaar geleden nog bestond). Het is voor hen dé kans om over te gaan naar het 14 procenttarief.

Naar voren trekken

Martin Huisman, voorzitter van Vereniging Auto van de Zaak, een belangenclub van zakelijke rijders, verwacht dat veel rijders de nieuwe auto 'even naar voren zullen trekken'. Een paar maanden eerder overstappen dan de officiële contractduur is niet zo'n probleem, omdat veel leaserijders zelf directeur zijn of een bepalende positie hebben, aldus Huisman.

Bron: Z24

Ondanks de eurocrisis is ondernemend Nederland positiever dan voorgaande jaren, zo blijkt uit de monitor waarin ook wordt teruggekeken naar het afgelopen jaar. Voor de MKB Marktmonitor zijn bijnan 4000 ondernemers ondervraagd.

73 procent ondernemers verwacht groei

In 2010 verwachtte 68 procent nog groei en in 2009 was dat 62 procent. Nu ligt het percentage op 73 procent. In 2011 heeft 54 procent van de ondernemers de omzet zien toenemen. Vier op de tien mkb'ers hebben vorig jaar het personeelsbestand uitgebreid.

Nieuwe producten en diensten

Zes op de tien ondernemers willen groeien door nieuwe producten en diensten te ontwikkelen, 54 procent wil het één-op-één contact met relaties intensiveren en 53 procent is van plan nieuwe markten aan te boren.

Omzetgroei

Vooral in de industrie, de handel en de horeca verwachten ondernemers omzetgroei. In onder meer de bouw, de verhuur en handel in onroerend goed, en de gezondheids- en welzijnszorg zijn de ondernemers minder positief.

Aannemen personeel

Iets meer dan de helft (55 procent) van de ondernemers denkt komend jaar nieuw personeel aan te nemen. De vergrijzing baart ondernemers weinig zorgen. Terwijl 38 procent helemaal geen krapte verwacht, voorziet 30 procent wel krapte, maar geen bezettingsprobleem.

Bron: De Ondernemer

Bedrijven die in meerdere lidstaten actief zijn, kunnen zo gemakkelijker aan hun btw-verplichtingen voldoen, zo meldt de Europese Commissie maandag. Ondernemingen hebben bij het zakendoen nu nog te maken met meerdere belastingdiensten en verschillende talen.

Drie sectoren

Het eenloketsysteem voor grensoverschrijdende handel binnen de EU zal eerst worden toegepast op drie sectoren:

• e-commerce,
• omroepdiensten
• telecommunicatiediensten.

Daarna wordt het uitgebreid naar andere goederen en diensten.

Starters

"De complexiteit van het huidige btw-stelsel in de EU belemmert de handel op de markt. Met het eenloketsysteem zullen Europese starters hun activiteiten ook veel gemakkelijker in andere EU-landen kunnen ontplooien. Dit is dan weer bevorderlijk voor de groei en de werkgelegenheid", aldus eurocommissaris Algirdas Semeta.

Niet-EU-bedrijven

Sinds juli 2003 bestaat er al een eenloketsysteem rond btw-verplichtingen voor niet-EU-bedrijven die elektronische diensten aan EU-consumenten verlenen.

Bron: NU Zakelijk

Het opstarten van een eigen onderneming is natuurlijk altijd een risico. Banken willen dan niet altijd een lening verstrekken, maar mogelijk kunt u nog wel lenen van vrienden, familie of kennissen. De fiscale voordelen moeten het voor deze mensen aantrekkelijker maken om te lenen aan startende ondernemers.

Voorwaarden lening

Tot 1 januari 2011 konden deze geldschieters profiteren van een vrijstelling in box 3, aftrekbaarheid van verliezen in box 1 en een extra heffingskorting. De lening moest dan wel voldoen aan de voorwaarden met betrekking tot de registratie van de lening, de vormgeving, de omvang, het renteniveau en de mate van achterstelling.

Termijn van vier weken

In deze zaak ging het om een vrouw, die een aftrek claimde voor het verlies van een tante Agaathlening in 2009. Het gerechtshof in Arnhem accepteerde deze aftrek echter niet, omdat de lening niet binnen vier weken na het overeenkomen van de lening bij de fiscus was geregistreerd. U moet deze termijn dus goed in de gaten houden!

Wijziging faciliteiten

Per 1 januari 2011 heeft de overheid bovenstaande regeling aangepast. U kunt nog wel gebruikmaken van een vrijstelling in box 3. In 2012 bedraagt die € 56.420. Het kabinet is de heffingskorting echter langzaam aan het afbouwen tot nihil per 1 januari 2014. Deze korting bedraagt in 2012 nog 0,7% van het bedrag van de geldlening.

Verliesaftrek

De verliesaftrek is al komen te vervallen per 1 januari 2011. Er geldt echter wel een uitzondering voor tante Agaathleningen, die al op 31 december 2010 bestonden. In dat geval mag het verlies nog wel worden afgetrokken. Gerechtshof Arnhem, 20 december 2011, LJN: BV0376

Bron: Fiscaal Rendement

Eerder gaf de Belastingdienst aan dat de normbedragen iets zouden stijgen, maar dit blijkt dus niet waar te zijn. Ook de verhoging van de korting op producten uit eigen bedrijf is teruggedraaid.

Consumpties op werkplek

Als werkgever mag u aan werknemers een onbelaste vergoeding geven voor consumpties op de werkplek. Dit mag alleen als uw onderneming geen consumpties verstrekt én u nog de oude regeling voor vergoedingen en verstrekkingen gebruikt.

Verhoging ingetrokken

De onbelaste vergoeding mag niet hoger zijn dan een normbedrag. De Belastingdienst liet vorig jaar in de nieuwsbrief Loonheffingen weten dat de normbedragen in 2012 omhoog gaan naar € 3,25 per week of € 0,65 per dag. Inmiddels is deze verhoging ingetrokken. Het normbedrag voor onbelaste vergoeding van consumpties bedraagt in 2012 dus (net als in 2011):

• € 2,75 per week;
• € 0,55 per dag.

Geen extra korting op eigen producten

Ook het maximumbedrag aan korting dat u aan werknemers mag geven bij aanschaf van producten uit uw eigen onderneming is bij nader inzien toch niet verruimd in 2012. U kunt - net als vorig jaar - onder voorwaarden maximaal € 500 korting per jaar geven, eventueel verhoogd met het kortingsbedrag dat de werknemer in 2010 en 2011 niet heeft benut.

Bron: SalarisRendement

Het InnovatiefondsMKB+ is bedoeld voor vernieuwende ondernemers uit het midden- en kleinbedrijf (MKB) en voor ondernemingen die groter zijn dan het MKB. Vanaf 1 januari kunnen vernieuwende ondernemers ook met kleinere projecten (€150.000 euro) bij het InnovatiefondsMKB+ aankloppen.

Andere financiers over de streep trekken

Het fonds is nodig omdat vernieuwende ondernemers door banken als risicovoller worden gezien. Daardoor wordt hun financieringsvraag vaker afgewezen. Zelfs investeerders die durfkapitaal beschikbaar stellen, worden vaak weerhouden te investeren in markten waarvan risico's moeilijker zijn in te schatten. Betrokkenheid van het InnovatiefondsMKB+ helpt andere financiers van de onderneming over de streep te trekken.

Innovatiekredieten

Het InnovatiefondsMKB+ werkt met innovatiekredieten die rechtstreeks aan ondernemingen worden verstrekt. Daarnaast verstrekt het fonds kapitaal aan investeringsfondsen die met risicokapitaal in deze ondernemingen investeren. Bij het innovatiekrediet gaat het om directe financiering tot een derde van de kosten die met ontwikkeling van vernieuwende producten en diensten gepaard gaat.

Tender geopend

Op 1 januari is de tender geopend waarbij €20 miljoen aan kapitaal kan worden verstrekt aan investeringsfondsen die willen investeren in vernieuwende ondernemingen. Het InnovatiefondsMKB+ kan als een van de investeerders tot maximaal 50% meefinancieren.

Mogelijkheden voor creatieve industrie

In deze tender is een bedrag van €4 miljoen (van in totaal €8 miljoen tot en met 2015) beschikbaar dat alleen bedoeld is voor investeerders in sectoren van de creatieve industrie, zoals architectuur, mode, design, gaming en nieuwe media.

Bron: Ministerie van Economische Zaken, Landbouw & Innovatie

Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën de diverse onderdelen uitgewerkt van de nieuwe autoregeling, Het besluit geldt zowel voor ondernemers die zelf een auto van de zaak privé gebruiken als voor ondernemers die hun werknemer(s) een (bestel)auto ter beschikking stellen en deze privé laten gebruiken.

Whitepaper

In een speciale whitepaper hebben we de belangrijkste ontwikkelingen op een rij gezet. We gaan in op de wijzigingen btw vanaf 2011 en we bekijken de wijzigingen heffing loon- en inkomstenbelasting. Het belang van de wijzigingen komt al direct terug in de aangifte btw over het laatste tidvak van 2011 en de aangifte loonheffingen over het eerste tijdvak van 2012.

Download whitepaper

Fiscale gevolgen nieuwe autoregeling (PDF, 154 kb)

Hierbij moet de werkgever zich wel houden aan de bijbehorende voorwaarden. Het product mag niet branchevreemd zijn en ook mag de korting niet meer bedragen dan 20% van de waarde van het product in het economisch verkeer.

Onbenutte korting

Mocht de werkgever nog onbenutte korting hebben uit de voorgaande twee jaren, toen dit nog een maximum was van € 500, dan kan hij dit bij het kortingsbedrag van dit jaar optellen.

Werkkostenregeling

Onder de werkkostenregeling vervalt dit plafond. Elke korting of vergoeding die de werkgever zijn werknemers geeft voor producten uit de eigen onderneming is loon voor de werknemers, tenzij de werkgever de kosten onderbrengt in de vrije ruimte.

Bron: Accountancynieuws

Als u uw jaarrekening niet op tijd deponeert, kunt u na onderzoek door de Belastingdienst namelijk een boete krijgen. Voor het boekjaar 2011 heeft u tot 31 juli de tijd.

Uitstel krijgen

Elk jaar moet uw bv de jaarrekening deponeren bij de KvK. Normaal gesproken hoort u dit binnen vijf maanden na afloop van het boekjaar te doen. Het is mogelijk om maximaal zes maanden uitstel te krijgen, maar alleen bij bijzondere omstandigheden.

Goedkeuring

In dat geval moet u de jaarrekening binnen 13 maanden opmaken en goedkeuren. Na goedkeuring van de Algemene Vergadering van Aandeelhouders moet u de jaarrekening binnen acht dagen (online) deponeren bij de KvK.

Gegevens

De gegevens die u in uw jaarrekening moet opnemen, zijn afhankelijk van de grootte van uw bv. Zo hoeven kleine bv's alleen een verkorte balans met een beperkte toelichting te deponeren. Het aantal werknemers, de activa en de netto-omzet bepalen de grootte van uw bv.

Boete en uw aansprakelijkheid

Bent u te laat met inleveren, dan kunt u in het uiterste geval een boete van € 10.000 ontvangen. Bij een faillissement zijn de gevolgen groter, omdat u als bestuurder van de bv aansprakelijk kunt worden gesteld voor openstaande schulden als blijkt dat u de jaarrekening in de drie jaar voor het faillissement niet of te laat heeft gedeponeerd.

Bron: BV Rendement

In het tweede en derde kwartaal van 2011 daalde het aantal kleine ondernemers dat in de financiële problemen kwam nog. 'We zien sinds november echter een opvallende stijging," aldus IMK-directeur Han Dieperink. "Het lijkt erop dat terughoudend consumentengedrag een belangrijke rol speelt, want vooral leveranciers van consumentenproducten en -diensten hebben het moeilijk."

Luxebestedingen gedaald

Uit de index blijkt onder meer dat het aantal luxebestedingen is gedaald en vooral kleine ondernemers lijken daarvan de dupe. Dieperink: "Veel kleine ondernemers slaagden er tot voor kort in dankzij flexibiliteit en efficiënte bedrijfsvoering de economische omstandigheden het hoofd te bieden. Maar nu lijkt het er op dat ook deze groep de gevolgen van de crisis niet meer kan buitensluiten."

Graadmeter

Het IMK introduceerde de IMK-Index als graadmeter voor het aantal kleine ondernemers dat een beroep doet op de bijstandverlening in de vorm van gemeentelijke kredieten en/of uitkeringen. De IMK-index werd in januari 2008 op 100 gesteld en toonde in maart 2010 een maximale stand van 234.

Toename in bijstandverlening

De economische recessie zorgde vooral in 2009 voor een toename in de bijstandverlening aan ondernemers. Sinds april 2010 circuleerde de index rond het niveau van 150, om in de zomer van 2011 te dalen naar 108. Afgelopen kwartaal echter steeg de index naar een niveau van 135.

Geldtest

Het is dan ook niet toevallig dat de Kamer van Koophandel en het Nibud nu met een geldtest komen die voor zzp'ers en kleine zelfstandigen is ontwikkeld. Met deze nieuwe 'grip op geld-test' kunnen ondernemers bekijken of ze hun financién goed hebben geregeld. De test bestaat uit 25 vragen.

Bron: IMK

Er zijn drie methodes om de fiscale loonsom van uw onderneming - en dus uw vrije ruimte onder de WKR - te bepalen. Bij twee van die methodes moet u aan het einde van het kalenderjaar een herrekening maken.

Vrije ruimte

U kunt de hoogte van uw vrije ruimte op drie manieren bepalen. Methode 1 en 2 gaan uit van uw vorige kalenderjaar, terwijl methode 3 het lopende kalenderjaar gebruikt voor de berekening van de vrije ruimte. Als uw onderneming nog geen jaar bestaat, kunt u alleen de derde methode gebruiken. Er is immers nog geen loonsom voor het vorige kalenderjaar.

Eindheffing

Heeft u in 2011 gebruikgemaakt van de WKR en de vrije ruimte bepaald aan de hand van methode 1 of 2, dan moet u uiterlijk in uw aangifte loonheffingen van januari 2012 het verschil in eindheffing verrekenen.

Fiscale jaarloon van vorig jaar

Bij methode 1 gebruikt u het totale fiscale loon van een kalenderjaar eerder. U neemt 1,4% van dit bedrag als uw voorlopige vrije ruimte. Gedurende het jaar houdt u bij welke vergoedingen en verstrekkingen u in de vrije ruimte onderbrengt.

80% eindheffing

Zodra de vrije ruimte vol is, betaalt u over de resterende vergoedingen en verstrekkingen 80% eindheffing. Na afloop van het jaar herrekent u de vrije ruimte aan de hand van het daadwerkelijke fiscale jaarloon.

Verrekenen

Mocht het fiscale jaarloon - en dus de vrije ruimte - afwijken van het bedrag waar u het hele jaar van uit bent gegaan, dan verrekent u dit te veel of te weinig betaalde bedrag aan eindheffingsloon in uw eerstvolgende aangifte loonheffingen van het volgende jaar.

Vrije ruimte toetsen per aangiftetijdvak

Ook bij methode 2 neemt u het fiscale jaarloon van het vorige kalenderjaar als uitgangspunt. Alleen deelt u dit bedrag door het aantal aangiftetijdvakken van het jaar. Per aangiftetijdvak houdt u bij of uw vergoedingen en verstrekkingen binnen de vrije ruimte blijven.

Afwijken fiscale loonsom

Na afloop van het jaar herrekent u of de totale fiscale loonsom (en dus de vrije ruimte) afwijkt. Ook dan verrekent u een eventueel verschil in betaalde eindheffing in uw eerste aangifte loonheffingen van het volgende jaar.

Bron: Salaris Rendement

Dat door SEPA overal in het eurogebied op dezelfde manier moet kunnen worden betaald was al bekend, de datum van invoering was dat nog niet. Voor betalingen binnen Nederland, geldt een interne overgangstermijn van 2 jaar. Binnen de SEPA  wordt voortaan betaald met de Europese overschrijving en de Europese incasso en krijgen we een bankrekeningnummer van 18 tekens, de IBAN.

IBAN

De IBAN is een combinatie van het huidige rekeningnummer, een landencode, een controlegetal en vier letters om de bank aan te duiden, aangevuld met één of een paar nullen. De IBAN komt bij internetbankieren vaak al boven. Op termijn zal die ook het huidige rekeningnummer op de bankpas vervangen

Nieuwe pinnen

Het nieuwe pinnen, dat vanaf 1 januari officieel het oude pinnen heeft vervangen, maakt er ook onderdeel van uit. De 'oer-Hollandse acceptgiro' krijgt geen Europese opvolger.

Onbekend

Hoewel Nederland al bijna helemaal over is op 'het nieuwe pinnen' en Nederlanders steeds vaker met hun pinpas kunnen betalen over de grens, zijn de ontwikkelingen rondom de Europese overschrijving en incasso door de meeste consumenten nog onopgemerkt gebleven. Ongeveer 65 procent van de Nederlanders heeft nog nooit van SEPA gehoord, zo blijkt uit het DNB-onderzoek.

Communicatiecampagne

DNB heeft mede daarom besloten een  communicatiecampagne voor consumenten en bedrijven op te zetten. Deze zal in de eerste helft van 2012 van start gaan.

Nieuwe rekeningnummer op facturen

Bedrijven kunnen een belangrijke bijdrage leveren bij een soepele overgang naar het 'Europees betalen' door de adressenbestanden automatisch aan te passen en de nieuwe rekeningnummers op de facturen te vermelden, aldus de DNB.

SEPA en bedrijven

Op de site sepanl.nl staat uitgebreid beschreven wat de invoering van SEPA voor bedrijven gaat betekenen.

Bron: Elsevier Fiscaal

Deze verplichting geldt ook als een werkgever bij het reorganiseren van zijn bedrijf individuele afspraken weet te maken met de medewerkers over ontbinding van hun arbeidscontract.

Aanpassing regels Wmco

Minister Henk Kamp (Sociale Zaken) past hiertoe de regels van de Wet melding collectief ontslag (Wmco) aan. Kamp had de Tweede Kamer ruim een jaar geleden al toegezegd de wet aan te scherpen na signalen dat werkgevers in onder meer de bouw de regels over het melden van collectieve ontslagen zouden omzeilen door individuele afspraken met werknemers te maken.

Ontslag terugdraaien

Vanaf 1 maart maakt het niet meer uit op welke manier een werkgever personeel wil ontslaan;

• via het UWV
• via de rechter of
• via een individuele beëindigingsovereenkomst.

Als het gaat om 20 of meer ontslagen om bedrijfseconomische redenen, moet dat vooraf worden gemeld bij het UWV en de vakbonden. Als werkgevers deze verplichting niet nakomen, kan een ontslag worden teruggedraaid.

Bron: P&O Actueel

De nieuwe regeling houdt in dat het correctiepercentage 2,7 procent bedraagt van de catalogusprijs van de auto. Hierbij moet uitgegaan worden van de zogenaamde tijdsevenredigheid. Dit betekent dat ondernemers dagelijks moeten bijhouden voor elke auto of deze ook voor privédoeleinden is gebruikt.

Btw-correctie

Ondernemers kunnen de btw die zij betalen bij de aankoop van bijvoorbeeld een auto, aftrekken van de btw die zij zelf moeten afdragen. Dit uitgangspunt geldt alleen wanneer de ondernemer of zijn personeel de auto volledig zakelijk gebruikt.  Maar als de auto niet volledig zakelijk wordt gebruikt, treedt een btw-correctie op.

Nieuwe regeling

De oorspronkelijke regeling die de eerste helft van 2011 gold, maakte de btw-correctie afhankelijk van de CO2-uitstoot van een auto. De rechter bepaalde echter dat dit leidt tot discriminatie , de btw-correctie is alleen afhankelijk van de prijs van de auto en de mate van privégebruik. Er moest derhalve een nieuwe regeling komen, die dan nu is uitgekristalliseerd.

Berekening btw-correctie

De berekening van de btw-correctie die vanaf 1 juli 2011 geldt, luidt als volgt:

2,7 procent van de gemiddelde catalogusnieuwwaarde inclusief btw en bpm van alle auto's die in een jaar ter beschikking hebben gestaan maal het aantal werknemers met een auto van de zaak. Dit moet in 2011 dan nog door twee worden gedeeld, omdat de eerste helft van het jaar nog de oude formule geldt, te weten 12 procent van de bijtelling over het eerste half jaar van 2011.

Administratieve lasten

"De nieuwe formule voorkomt dat dagelijks moet worden bijgehouden welke auto ook privé wordt gebruikt. Hiermee worden de administratieve lasten voor de btw beperkt", aldus fiscaal specialist José Burgemeester van de Bovag.

De nieuwe regeling is ook in 2012 van kracht. Wat er daarna gebeurt is nog onbekend.

Bron: Plein+

Veel bedrijven hadden vorig jaar al een S&O-verklaring om belastingaftrek te kunnen aanvragen voor de loonkosten bij speur- en ontwikkelingswerk. De nieuwe RDA maakt het mogelijk om ook andere uitgaven en kosten aan innovatie af te trekken van de winstbelasting. Bedrijven die nu al in aanmerking komen, krijgen een aanvraagformulier toegestuurd.

Kosten direct toerekenbaar

Voorwaarde bij de regeling is dat kosten direct toerekenbaar zijn aan innovatie. Daaronder vallen bijvoorbeeld niet de kosten van de leaseauto van de R&D-directeur of licenties voor softwarepakketten voor algemeen gebruik. Wel aftrekbaar zijn onder meer de aanschaf van materialen en onderdelen voor het vervaardigen van prototypes en de huurkosten van benodigde apparatuur.

Update: Agenstchap NL, de organisatie die grotendeels verantwoordelijk is voor de uitvoering van de regeling, meldt op haar website dat ze meer tijd nodig heeft om de uitvoering van deze regeling in te richten. Dit betekent dat iedereen pas vanaf 1 mei RDA kan aanvragen.

Bron: Accountancynieuws

In het eindejaarsbericht van het ministerie van Financiën staan de belangrijkste (cijfermatige) wijzigingen in de rijksbelastingen per 1 januari 2012. Onlangs is een herziene en verbeterde versie gepubliceerd.

Negen hoofdstukken

Dit eindejaarsbericht telt negen hoofdstukken:

• Inkomstenbelasting
• Loonbelasting
• Afdrachtverminderingen loonbelasting
• Schenk- en erfbelasting
• Belastingen op milieugrondslag
• Autobelastingen
• Vennootschapsbelasting
• BTW en accijns
• Overige

Inflatiecorrectie

De inflatiecorrectie voor 2012 leidt tot een bijstelling van de daarvoor in aanmerking komende bedragen met 1,7%.

Bron: Ministerie van Financiën

In grote lijnen zijn de regels voor de VAMIL, MIA en EIA niet veranderd. Voor 2012 zien de regelingen er als volgt uit.

Bedrijfsmiddel op milieulijst

Om de MIA te kunnen toepassen moet u investeren in een bedrijfsmiddel dat op de milieulijst staat. Afhankelijk van het soort bedrijfsmiddel kunt u een bepaald percentage van de aanschafprijs van de investering van de fiscale winst aftrekken. De aftrek is in 2012 afhankelijk van de categorie bedrijfsmiddel 36%, 27% en 13,5%. Dit komt overeen met de percentages in 2011. Het bedrag van de investering moet hoger zijn dan € 2.300, maar nooit meer dan € 25 miljoen. U kunt de MIA wel combineren met de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), maar maakt u gebruik van de EIA, dan komt de investering niet in aanmerking voor de MIA.

Bedrijfsmiddel op energielijst

Investeert u in bedrijfsmiddelen die op de energielijst staan, dan kunt u de EIA toepassen. In 2012 is het percentage 41,5% en dit percentage van het investeringsbedrag kunt u aftrekken van de fiscale winst. De EIA geldt pas bij een investering van € 2.300 in een kalenderjaar en tot ten hoogste een bedrag van € 118.000.

Bedrijfsmiddel met willekeurige afschrijving

De bedrijfsmiddelen waarop u de willekeurige afschrijving kunt toepassen, zijn in de milieulijst opgenomen. U kunt echter in 2012 niet het volledige bedrag van de aanschaffings- of voortbrengingskosten in aftrek brengen. Het is slechts mogelijk om 75% willekeurig af te schrijven. In 2014 zal dit waarschijnlijk weer 100% zijn.

Digitaal aanvragen

In 2011 kunt u de aanvragen voor de VAMIL, MIA en EIA nog op papier indienen. Dit gaat echter veranderen per 1 januari 2012. Vanaf 1 januari 2012 kunt u deze aanvragen alleen nog maar digitaal indienen bij het eLoket van Agentschap NL (voor MIA en VAMIL en EIA). U heeft wel eHerkenning nodig om deze aanvraag te kunnen doen.

Bron: Fiscaal Rendement

U kunt een afdrachtvermindering krijgen voor de loonbelasting als uw werknemers speur- en ontwikkelingswerk (S&O) verrichten. Om gebruik te maken van deze regeling moet u wel beschikken over een S&O-verklaring van het Agentschap NL. 

Periode

De aanvraag is niet voor heel het kalenderjaar, maar voor maximaal drie perioden van minstens drie kalendermaanden en maximaal zes kalendermaanden. De afdrachtvermindering S&O bedraagt in 2012 42% van de S&O-loonsom. Bedraagt de loonsom meer dan € 110.000, dan is de afdrachtvermindering over het meerdere 14%. Het plafond voor deze regeling bedraagt € 14 miljoen.

Aftrek speur- en ontwikkelingswerk

Deze aftrek geldt alleen voor de ondernemer in de inkomstenbelasting. De ondernemer moet ten minste 500 uur besteden aan S&O-werk. Agentschap NL zal hiervoor een S&O-verklaring afgeven. In 2012 bedraagt de S&O-aftrek € 12.310 (2011: € 12.104).

Verhoging S&O-aftrek

U komt mogelijk nog in aanmerking voor een verhoging van de S&O-aftrek. U moet dan in één of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer in de inkomstenbelasting zijn geweest en u mag de S&O-aftrek niet meer dan tweemaal gebruikt hebben. Voldoet u aan deze voorwaarden dan mag u de S&O-aftrek verhogen met € 6.157 (2011: € 6.054).

Research en Development Aftrek (RDA)

Ondernemers in de inkomstenbelasting en bedrijven in de vennootschapsbelasting kunnen gebruik maken van de RDA. U kunt deze aftrek toepassen bij S&O-uitgaven in apparatuur en materialen. De RDA ziet niet op de loonkosten van uw werknemers. Bij de fiscale winstbepaling is de RDA een extra aftrekpost. De aftrek bedraagt 40% in 2012 van de S&O-uitgaven. Agentschap NL zal deze uitgaven vaststellen in een S&O-verklaring.

Bron: Fiscaal Rendement